税 务 资 料
： 印 花 税
加 盖 印 花 的 文 件
《 印 花 税 条 例 》 （ 第 117章 ） 就 某 类 文 件 征 收 税 款， 主 要 文 件 载 列 如 下 ：
－
|
(1) |
售 卖 转 易 契 (楼 契)； |
|
(2) |
住 宅 物 业 买 卖 协 议 ； |
|
(3) |
不 动 产 租 约 (租 约 )， 以 及 |
|
(4) |
香 港 证 券 转 让 书 。 |
加 盖 印 花 的 方 法
怎 样 为 文 件 加 盖 印 花
电 子 物 业 印 花 服 务
 |
请 使 用 「香 港 政 府 一 站 通」 网 页 (www.gov.hk/estamping)
的 24 小 时 的 电 子 印 花 服 务 (详 情) 递
交 电 子 印 花 申 请－ |
| |
(i) |
首 次 加 盖 印 花 的 买 卖 合 约／楼 契 ， 包 括 延
期 提 交 的 申 请 [ 不 超 过 4 名 买 家 ] |
| |
(ii) |
支 付 已 获 准 延 期 的 印 花 税 |
| |
(iii) |
其 后 的 买 卖 合 约 ／ 楼 契 |
| |
(iv) |
有 交 租 的 租 约 [ 不 超 过 4 名 业 主 和 4 名 租 客 ] |
|
你 亦 可 选 择 上 载 加 盖 印 花 申 请 (多 次 可
上 载 多 至 50 个 申 请 表 ) ， 以 节 省 在 电 脑 屏 幕 上 逐 个 申 请 输 入 的 时 间 (
详 情 ) 。 |
|
以 纸 张 形 式 申 请 物 业 印 花 |
|
以 纸 张 形 式 申 请 物 业 印 花 ， 可 以 在 印 花
税 署 柜 位 递 交 申 请 表 ， 不 必 提 交 买 卖 合 约 及 楼 契 的 文 书 正 本 ( 但 须 裁
定 或 随 附 于 豁 免 、 宽 免 、 减 免 或 退 款 的 申 请 除 外 ) 。 |
|
以 纸 张 形 式 申 请 物 业 印 花 ， 也 可 以 邮 寄
， 不 必 提 交 买 卖 合 约 及 楼 契 的 文 书 正 本 ( 须 裁 定 或 随 附 于 豁 免 、 宽 免
、 减 免 或 退 款 的 申 请 除 外 ) 。 |
|
传 统 印 花 |
|
这 个 方 法 适 用 于 所 有 类 别 的 文 书 ， 包 括
物 业 文 件 及 证 券 交 易 文 件 。 请 在 印 花 税 署 柜 位 或 以 邮 递 方 式 申 请 ， 并
提 交 文 书 正 本 。 |
|
印 花 税 署 收 到 加 盖 印 花 申 请 及 规 定
的 有 关 文 件 与 付 款 后 ， 会 发 出 印 花 证 明 书 或 在 文 件 上 加 盖 印 花 。
请 按 这
里 观 看 电 脑 发 出 的 印 花 证 明 书 式 样 。
请 按 这
里 观 看 人 手 发 出 的 印 花 证 明 书 式 样。
|
| |
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|
如 欲 知 道 更 多 资 料 ， 请 参 阅 以 下 的 《 加
盖 印 花 的 程 序 及 注 释 》：
—
买 卖 合 约 及 楼 契 加 盖 印 花 程 序 (IRSD120)
—
租 约 印 花 税 (IRSD119)
— 股
票 转 让 印 花 (U3/SOG/PN04)
— 柜
位 服 务 新 程 序 [U3/SOG/PN02]
|
印 花 税 收 费 [
如 所 计 得 的 印 花 税 包 括 不 足 $1 之 数 ， 该 不 足 之 数 须 当 作 $1 计 算 。 ]
坐 落 香 港 的 不 动 产 买 卖
或 转 让
|
由 2007 年 2 月 28 日 上 午 11 时 起 ，
在 香 港 买 卖 不 动 产 须 课 缴 印 花 税 ， 收 费 按 代 价 款 额 或 价 值 计 算 如 下
[ 例 子 ]：- |
|
代 价 款 额 或 价 值 |
收 费 |
|
超 逾
|
不 超 逾
|
. |
|
. |
$2,000,000 |
$100 |
|
$2,000,000 |
$2,351,760
|
$100＋ 超 逾 $2,000,000
的 款 额 的 10% |
|
$2,351,760
|
$3,000,000 |
1.5% |
|
$3,000,000 |
$3,290,320 |
$45,000＋ 超 逾 $3,000,000
的 款 额 的 10% |
|
$3,290,320 |
$4,000,000 |
2.25% |
|
$4,000,000 |
$4,428,570 |
$90,000＋ 超 逾 $4,000,000
的 款 额 的 10% |
|
$4,428,570 |
$6,000,000 |
3% |
|
$6,000,000 |
$6,720,000 |
$180,000＋ 超 逾 $6,000,000
的 款 额 的 10% |
|
$6,720,000 |
. |
3.75% |
| 附 注 ： (i) |
由 1999 年 4 月 1 日 开 始 ， 物 业 转 让 印
花 税 将 根 据 代 价 款 额 或 价 值 的 确 实 金 额 计 算 ， 而 非 用 以 往 调 高 至 最 接
近 的 $100 后 才 计 算 的 方 式 。 |
| (ii) |
由 1992 年 1 月 31 日 开 始 ， 住 宅 物 业 买 卖 协 议
须 按 与 转 让 不 动 产 相 同 的 税 率 缴 付 印 花 税 。在 买 卖 协 议 按 上 述 规 定 加
盖 印 花 后 ， 有 关 的 物 业 转 易 契 只 须 缴 付 划 一 的 $100 印 花 税 。 |
|
|
|
|
|
住
宅 物 业 |
| 须
征 收 印 花 税 的 文 书 是 买 卖 协 议 。 |
| (1) |
只 有 一 份 买 卖 协 议 签 立
代 价 款 额 : $2,000,000
签 立 日 期 和 时 间 : 2007 年 2 月 28 日 上 午10 时 59 分
59 秒
按 旧 印 花 税 率 计 算 。
印 花 税 = $2,000,000 x 0.75% = $15,000 |
| (2) |
只 有 一 份 买 卖 协 议 签 立
代 价 款 额 : $2,000,000
签 立 日 期 和 时 间 : 2007 年 2 月 28 日 上 午11 时 或 之
后
按 新 印 花 税 率 计 算 。
印 花 税 = $100 |
| (3) |
临 时 买 卖 协 议 在 2007 年 2 月 14 日 签 立
正 式 买 卖 协 议 在 2007 年 2 月 28 日 上 午11 时 或 之 后
签 立
按 新 印 花 税 率 计 算 。
如 临 时 买 卖 协 议 在 签 立 日 后 的 首 14 天 内 ， 被 正 式 买 卖
协 议 所 代 替 ， 而 正 式 买 卖 协 议 是 在 2007 年 2 月 28 日 上 午
11 时 或 之 后 签 立 ， 印 花 税 按 新 税 率 计 算 。
|
| (4) |
临 时 买 卖 协 议 在 2007 年 2 月 14 日 签 立
正 式 买 卖 协 议 在 2007 年 2 月 28 日 上 午11时 前 签 立
按 旧 印 花 税 率 计 算 。
虽 然 正 式 买 卖 协 议 是 在 临 时 买 卖 协 议 签 立 日 后 的 首 14
天 内 签 立 ， 由 于 正 式 买 卖 协 议 是 在 2007 年 2 月 28 日 上 午
11 时 前 签 立 ， 印 花 税 仍 须 按 旧 税 率 计 算。
|
| (5) |
临 时 买 卖 协 议 在 2007 年 2 月 14 日 签 立
正 式 买 卖 协 议 在 2007 年 3 月 1 日 签 立
按 旧 印 花 税 率 计 算 。
虽 然 正 式 买 卖 协 议 是 在 2007 年 2 月 28 日 后 签 立 ， 由 于
该 协 议 不 是 在 临 时 买 卖 协 议 签 立 日 后 的 首 14 天 内 签 立 ， 临
时 买 卖 协 议 的 签 立 日 期 ( 即 在 2007 年 2 月 28 日 上 午 11 时
前 ) 为 加 盖 印 花 的 有 关 日 期 ， 印 花 税 仍 须 按 旧 税 率 计 算 。
|
| (6) |
临 时 买 卖 协 议 在 2007 年 3 月 1 日 签 立
正 式 买 卖 协 议 在 2007 年 4 月 1 日 签 立
按 新 印 花 税 率 计 算 。 |
| (7) |
购 自 香 港 房 屋 委 员 会 的 居 者 有 其 屋 计 划 或 租 者 置
其 屋 计 划 的 物 业 ， 或 由 香 港 房 屋 委 员 会 的 提 名 人 购 自 居 屋
第 二 市 场 的 物 业
与 下 列 非 住 宅 物 业 例 子 相 同。 |
|
|
|
非
住 宅 物 业 |
|
须 征 收 印 花 税 的 文 书 是 转 易 契 。 |
| (8) |
买 卖 协 议 在 2007 年 2 月 10 日 签 立
转 易 契 在 2007 年 2 月 28 日 下 午 1 时 签 立
按 新 印 花 税 率 计 算 。
由 于 转 易 契 是 在 2007 年 2 月 28 日 上 午11 时 后 签 立 ， 印
花 税 按 新 税 率 计 算 。 |
| (9) |
买 卖 协 议 在 2007 年 2 月 10 日 签 立
转 易 契 在 2007 年 2 月 28 日 上 午11时 前 签 立
按 旧 印 花 税 率 计 算 。
由 于 转 易 契 是 在 2007 年 2 月 28 日 上 午11 时 前 签 立 ， 印
花 税 按 旧 税 率 计 算 。 |
|
| |
如 想 计 算 印 花 税 ，请 按  。
请 按 此
处 以 参 阅 1988 年 4 月 1 日 至 2007 年 2 月 28 日 上 午 10 时 59 分 59秒
期 间 的 印 花 税 率 。
坐 落 香 港 的 不 动
产 租 约
|
就 租 约 来 说 ， 印 花 税 是 按 其 不 同
年 期 征 收 ， 收 费 如 下 ： － |
|
年 期 |
收 费 |
| 无 指 定 租
期 或 租 期 不 固 定 |
年 租 或 平 均 年 租 的 0.25%*
(注(1) ) |
|
超 逾
|
不 超 逾
|
. |
|
. |
1 年 |
租 期 内 须 缴 租 金 总 额 的
0.25%*(注(1) ) |
|
1 年 |
3 年 |
年 租 或 平 均 年 租 的 0.5%*(注(1)
) |
|
3 年 |
. |
年 租 或 平 均 年 租 的 1%*(注(1)
) |
| 租 约 内 提
及 的 顶 手 费 及 建 造 费 等 |
代 价 的 3.75% （如 根 据 租
约 须 付 租 金）； 否 则 如 买 卖 不 动 产 般 缴 付 相 同 的 印 花 税 |
| 复 本 及 对
应 本 |
每 份 5 元 |
| 附 注 ： (1) |
* 将 年 租 / 平 均 年 租 /租 金 总 值 调
高 至 最 接 近 的 $100 计 算 。
|
| (2) |
评 定 印 花 税 时 将 不 会 计 算 任 何 于 该 租 约
内 提 及 的 订 金 在 内 。 |
如想计算印花税，请按 。
香
港 证 券 的 转 让
|
由 2001 年 9 月 1 日 起 ， 售 卖 或 购
买 任 何 香 港 证 券 须 课 缴 印 花 税 ， 收 费 按 代 价 款 额 或 价 值 计 算 如 下 ：─
|
|
文 件 性 质 |
收 费 |
| 售 卖 或 购 买
任 何 香 港 证 券 的 成 交 单 据 |
每 张 售 卖 及 购 买 单 据 所
载 的 代 价 款 额 或 价 值 的 0.1% |
| 无 偿 产 权 处 置 转 让 书 |
$5 另 加 转 让 证 券 价 值 的
0.2% |
| 任 何 其 他 种 类 的 转 让 书 |
$5 |
请 按 此
处 以 参 阅 1993 年 4 月 1 日 至 2001年 8月 31 日 期 间 的 印 花 税 率 。
须 负
责 加 盖 印 花 的 人 士
|
文 件 性 质 |
须 负 责 的 人 士 |
| 售 卖 转 易 契 |
所 有 买 卖 各 方 ， 以 及 所
有 其 他 签 立 人 |
| 住 宅 物 业 买 卖 协 议 |
所 有 买 卖 各 方 ， 以 及 所
有 其 他 签 立 人 |
| 租 约 |
所 有 买 卖 各 方 ， 以 及 所
有 其 他 签 立 人 |
| 香 港 证 券 的
转 让 - 售 卖 或 购 买 任 何 香 港 证 券 的 成 交 单 据
- 任 何 其 他 种 类 的 转 让 书 |
代 理 人 或 如 无 代 理 人 ， 则 为 完 成 该 项 售 卖 或 购 买 的 主 事 人
转 让 人 及 承 转 人 |
任 何 人 士 如 使 用 一 份 可 予 征 收 印 花 税 而 未 加 盖 适 当 印 花 的 文 书，则 该 人 士 须
就 有 关 印 花 税 及 任 何 罚 款 负 上 法 律 责 任 。
各 类 文 件 加 盖 印 花 的 期 限
各 类 文 件 加 盖 印 花 的 期 限 如 下 ： －
|
文 件 类 别 |
加 盖 印 花 期 限 |
物 业 售 卖 转 易 契
（包 括 送 让 契 约） |
签 立 后 的 30
天 内 |
| 住 宅 物 业 买
卖 协 议 ( 延 期 付 款 申 请 及 加 盖 印 花) |
除 非 印 花 税
条 例 另 有 规 定，时 限 为 有 关 日 期（指 该 协 议 签 立 日 期 ，或 者 如 果 相 同 各 方 事
前 以 相 同 条 款 订 立 一 项 或 多 项 协 议 的 话，则 以 第 一 份 协 议 签 立 日 期 为 准
）后 的 30 天 内 |
| 住 宅 物 业 买 卖 协 议 (支 付
已 获 延 期 的 印 花 税 个 案) |
(a) |
签 立 楼 契 完 成 交 易：
- 签 立 有 关 楼 契 后 的 30 天 内 |
| (b) |
如 属 在 签 立 楼 契 前 已 转 售 的 个 案：
- 转 售 或 出 售 日 期 后 7 天 内 |
| (c) |
在 所 有 情 况 下 ， 由 协 议 的 有 关 日 期 (
请 参 阅 上 述 资 料 ) 起 计 ， 最 长 只 可 以 延 期 3 年 |
| 租 约 |
签 立 后 的 30 天 内 |
| 买 卖 香 港 证 券 成 交 单 据 |
如 售 卖 或 购 买 在 香 港
完 成 ，成 交 后 的 2 天 内 ;
如 售 卖 或 购 买 在 其 他 地 方 完 成 ，成 交 后 的 30 天 内 |
| 香 港 证 券 转 让 文 书 （不 包
括 馈 赠） |
如 在 香 港 签 立 ，则 在
签 立 前 ;
如 在 香 港 以 外 地 方 签 立 ， 则 在 签 立 后 30 天 内 |
| 馈 赠 香 港 证 券 |
如 在 香 港 签 立 ，则 在
签 立 后 的 7 天 内 ;
如 在 香 港 以 外 地 方 签 立 ， 则 在 签 立 后 30 天 内 |
逾 期
加 盖 印 花 及 未 有 为 文 件 加 盖 印 花
如 一 项 须 课 印 花 税 的 文 书 没 有 在 指 定 加 盖 印 花 的 期 限 前 或
之 内 加 盖 印 花 ， 印 花 税 署 署 长 可 在 收 到 印 花 税 款 及 罚 款 后 为 该 文 书 加 盖 印
花 。 征 收 的 罚 款 表 列 如 下 ： －
|
逾 期 时 间
|
罚 款 款 额 |
| 不 迟 逾 1 个 月 |
印 花 税 款 额 的 2 倍 |
| 迟 逾 1 个 月 但 不 迟 逾 2
个 月 |
印 花 税 款 额 的 4 倍 |
| 在 其 他 情 形 下 |
印 花 税 款 额 的 10 倍 |
印 花 税 署 署 长 可 视 乎 每 宗 个 案 的 个 别 情 况 ， 减 免 部 分 或 全 部 罚 款 。 若 属
主 动 披 露 个 案 及 并 非 蓄 意 延 误 ， 印 花 税 署 署 长 通 常 会 按 以 下 方 程 式 计 算 减
免 后 的 罚 款 ， 但 罚 款 额 最 少 为 500 元：
减 免 后 的 罚 款 ＝14% × 应 缴 印 花 税 × 逾 期 日 数 / 365 日
罚 款 的 减 免 可 视 乎 个 案 的 特 殊 情 况 而 向 上 或 向 下 调 整 。 举 例 来 说 ，若 属 印
花 税 署 进 行 审 查 时 发 现 的 逾 期 加 盖 印 花 税 个 案 ( 即 并 非 主 动 披 露 个 案 ) ，
上 述 方 程 式 并 不 适 用 。 此 外 ， 如 被 发 现 再 次 或 重 复 多 次 逾 期 加 盖 印 花 ， 罚
款 会 加 重 。
如 要 申 请 减 免 罚 款 ， 应 以 书 面 提 出 ， 解 释 逾 期 原 因 ， 并 按 需 要 随 附 证 据
。
未 加 盖 印 花 文 件 的 有
效 性
任 何 可 予 征 收 印 花 税 的 文 书 ， 除 非 已 加 盖 适 当 印 花 ， 否 则
不 得 在 任 何 法 律 程 序 中 被 收 取 为 证 据 ，但 在 以 下 法 律 程 序 中 则 属 例 外 ： －
|
(1) |
刑 事 法 律 程 序 ； |
|
(2) |
印 花 税 署 署 长 为 追 讨 根 据 《 印 花 税
条 例 》 须 予 缴 付 的 印 花 税 或 罚 款 而 提 出 的 民 事 法 律 程 序 ， |
此 外 ， 亦 不 得 供 作 任 何 其 他 用 途 ：
但 如 法 庭 在 律 师 作 出 个 人 承 诺 会 安 排 以 下 事 项 后， 发 出 命
令 予 以 收 取 ， 则 未 加 盖 适 当 印 花 的 文 书可 在 民 事 法 律 程 序 中 在 法 庭 被 收 取 为
证 据 ： －
|
(i) |
按 该 文 书 可 予 征 收 的 印 花 税 而 加 盖 印 花
； 及 |
|
(ii) |
缴 付 根 据 第 9 条 须 就 该 文 书 缴 付 的 罚 款
。 |
不 足 代 价
根 据 《 印 花 税 条 例 》 第 27(4) 条 的 规 定 ， 如 印 花 税 署 署 长
认 为 不 动 产 转 易 契 或 香 港 股 票 转 让 书 的 代 价 不 足 时 ， 则 虽 然 该 买 卖 是 基 于
公 平 交 易 及 良 好 的 意 图 来 订 立 ， 仍 会 被 当 作 是 生 者 之 间 的 无 偿 产 权 处 置 （即
一 项 馈 赠） 。 因 此 ， 该 转 易 契 或 转 让 书 的 印 花 税 会 当 作 该 物 业 或 证 券 的 价 值
来 计 算 ， 而 印 花 税 署 得 按 情 况 征 收 进 一 步 的 印 花 税 。 《 印 花 税 条 例 》 第 29F
条 就 住 宅 物 业 买 卖 协 议 载 有 类 似 的 规 定 。
裁 定
任 何 人 可 以 要 求 印 花 税 署 署 长 (〝署 长〞) 对 一 份 文 书应 否 征 收 印 花 税 及 要 支
付 的 印 花 税 款 额 提 出 意 见 ， 但 须 缴 付 裁 定 费 ， 目 前 为 $50 。
根 据 《 印 花 税 条 例 》( 第 117 章 ) 的 条 款 ， 以 下 的 指 定 文 书 可 豁 免 缴 交 裁
定 费 ：
| (a) |
第 24(2) 条 [ 如 转 易 契 或 成 交 单 据 是 以 欠 承 让 人 的 债
项 为 代 价 者 ] |
|
(b) |
第 27(3) 条 或 29F(2) 条 [ 用 作 馈 赠 产
权 的 文 书 ] |
|
(c) |
第 29H(3) 或 45(3) 条 [ 享 有 集 团 之 间
宽 免 的 文 书 ] |
| (d) |
第 44(3) 条 [ 向 获 豁 免 机 构 作 出 馈 赠 的 文 书 ] |
| (e) |
附 表 1 第 1(1) 类 注 4 及 第 2(3) 类 注 3 [ 止 赎 令 ] |
如 要 申 请 裁 定 ， 请 到 印 花 税 署 柜 位 办 理 ， 并 递 交 文 书 及 有 关 的 证 明 文 件 正
本 ， 本 局 不 接 受 电 子 方 式 递 交 的 申 请 及 文 件 。
有 关 物 业 买 卖 合 约 或 楼 契 的 裁 定 的 详 情 及 所 需 表 格 请 参 阅 《 加 盖 印 花 的 程
序 及 注 释 》 买
卖 合 约 及 楼 契 加 盖 印 花 程 序 [ IRSD120 ] 。
反 对 印 花 税 评 税 而 提
出 上 诉
任 何 人 如 对 印 花 税 署 署 长 ( 〝署 长〞) 作 出 的 评 税 感 到 不 满 ， 可 向 地 方 法 院
提 出 上 诉 ， 有 关 上 诉 须 于 评 税 日 期 起 计 1 个 月 内 向 地 方 法 院 司 法 常 务 主 任
提 出 。 经 评 定 的 印 花 税 须 在 上 诉 前 缴 付 ， 除 非 印 花 税 署 署 长 同 意 延 期 缴 付
全 部 或 部 分 印 花 税 ( 但 须 缴 付 未 获 准 延 期 缴 交 的 印 花 税 ) ， 或 法 庭 另 有 命
令 ， 则 属 例 外 。
打 算 上 诉 的 纳 税 人 如 要 申 请 延 期 缴 交 印 花 税 ， 必 须 在 评 税 日 期 起 计 14 天
内 ， 以 书 面 向 署 长 提 出 。 申 请 书 上 须 载 明 他 有 意 提 出 上 诉 ， 并 提 出 足 够 的
保 证 ( 通 常 是 银 行 担 保 ) ， 以 担 保 他 的 申 请 。
如 上 诉 人 由 于 疾 病 、 不 在 香 港 或 其 他 合 理 因 由 而 不 能 够 在 1 个 月 内 提 出 上
诉 ， 法 庭 可 延 长 上 诉 期 限 。
上 诉 聆 讯 后 ， 法 庭 会 决 定 对 有 关 文 书 征 收 印 花 税 的 适 当 金 额 ( 如 要 的 话 )
， 多 缴 付 的 印 花 税 会 悉 数 退 还 。
如 要 知 悉 更 多 资 料 ， 请 参 阅 〝
自 1998 年 5 月 1 日 起 生 效 的 上 诉 程 序 须 知 〞[IRSD98] 。
住 宅 物 业 交 易 印 花 税
延 期 缴 交 印 花 税
住 宅 物 业 的 买 卖 协 议 须 在 签 立 同 一 单 交 易 的 首 张 协 议 ( 即 初 步 协 议 ) 后 30
天 内 加 盖 印 花 。 不 过 ， 任 何 人 士 如 果 符 合 法 定 条 件， 可 以 申 请 延 期 缴 交 印 花
税 ， 直 至 按 合 约 签 立 楼 契 或 至 物 业 转 售 ( 视 何 情 况 而 定 ) 的 日 期 为 止 ， 申
请 可 以 电 子 或 纸 张 方 式 提 交 ， 延 期 最 长 可 至 首 份 合 约 签 立 日 期 后 三 年 。 申
请 延 期 缴 税 必 须 在 协 议 加 盖 印 花 限 期 前 提 出 。 申 请 及 加 盖 印 花 程 序 ， 请 参
阅 《 加 盖 印 花 的 程 序 及 注 释 》 买
卖 合 约 及 楼 契 加 盖 印 花 程 序 [ IRSD120 ] 。
如 协 议 的 印 花 税 获 准 延 期 缴 交 ， 纳 税 人 或 他 的 代 理 人 必 须 确 保 在 经 延 期 后
的 到 期 缴 款 日 前 ， 悉 数 缴 交 印 花 税 。 如 交 易 告 吹 ， 请 填 妥 表格
U3/SOA/F04，申 请 豁 免 印 花 税 。
豁 免 最 终 未 完 成 的 买 卖 协 议
买 卖 协 议 如 果 不 是 由 于 协 议 的 买 方 将 物 业 转 售 或 出 售 而被 取 消 ， 将 无 须 缴
付 印 花 税 。 纳 税 人可 以 在 交 易 取 消 后 两 年 内 ， 填 妥 表
格 IRSD125，向 印 花 税 署 署 长 申 请 退 回 已 付 的 印 花 税 。
买 卖 协 议 完 成 交 易 前 调 整 楼 价
住 宅 物 业 买 卖 协 议 所 载 的 楼 价 ， 如 果 在 完 成 交 易 前 ， 以 补 充 协 议 调 整 ， 印
花 税 署 在 计 算 印 花 税 时 ， 会 考 虑 所 有 在 加 盖 印 花 时 存 在 的 事 实 。 详 情 请 参
阅《 加 盖 印 花 的 程 序 及 注 释 》 “
住 宅 楼 宇 应 缴 印 花 税 买 卖 协 议 完 成 交 易 前 调 整 楼 价 ” (U3/SOA/PN03) 。
印 花 税 宽 免
集 团 内 部 宽 免
除 第 45 条 有 所 规 定 外 ， 凡 相 联 法 人 团 体 之 间 转 移 不 动 产 或 股 票 ， 都 可 获
印 花 税 宽 免 。 申 请 手 续 请 参 阅 《 加 盖 印 花 的 程 序 及 注 释 》〝集
团 内 部 宽 免〞[ IRSD124 ] 。
任 何 人 对 印 花 税 署 署 长 作 出 的 评 税 感 到 不 满 ， 可 于 评 税 日
期 起 计 1 个 月 内 及 按 评 税 款 额 缴 付 印 花 税 后 ， 针 对 该 项 评 税 而 向 地 方 法 院
提 出 上 诉 。 法 院 接 着 会 决 定 该 文 书 应 课 缴 印 花 税 的 适 当 款 额 （如 有 的 话） 。
任 何 多 缴 的 印 花 税 款 将 获 发 还 。
证 券 借 用 宽 免
根 据 证 券 借 用 及 借 出 交 易 进 行 的 股 票 转 移 ， 可 豁 免 印 花 税
。 详 情 请 参 阅 《 印 花 税 署 释 义 及 执 行 指 引 》〝 证  借 用 及 借 出 交 易 〞， 申 请
手 续 请 参 阅《
证 券 借 用 宽 免 － 修 订 程 序 》[ U3/SOG/PN06 ] 。
证 券 交 易 的 各 类 宽 免
| (a) |
就 交 付 香 港 证 券 作 为 分 配 或 赎 回 集 合 投 资 产 品 的 代 价
减 免 印 花 税 [U3/SOG/PN01]
|
|
(b) |
减 免 或 发 还 印 花 税 - 交 易 所 买 卖 基 金 [IRSD
128] |
|
(c) |
庄 家 售 卖 或 购 买 指 定 交 易 所 买 卖 基 金 的
成 交 单 据 减 免 部 份 从 价 印 花 税 [U3/SOG/PN05] |
| (d) |
豁 免 － 强 制 性 公 积 金 计 划 下 的 单 位 的 转 让 文 书 [U3/SOG/PN03B]
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| (e) |
印 花 税 豁 免 － 单 位 信 托 计 划 下 有 关 间 接 分 配 或 赎 回 单
位 的 转 让 文 书 [U3/SOG/PN07]
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印 花 税 退 款
在 以 下 的 情 况 ， 用 于 已 签 立 文 书 的 印 花 或 印 花 证 明 书 可 获 退 款 ：
| (a) |
有 关 文 书 其 后 被 发 现 由 开 始 时 已 完 全 无 效 或 不 适 宜
作 原 定 用 途 ； 或 |
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(b) |
印 花 使 用 于 无 须 予 以 征 收 印花 税 的 文 书
上 ， 或 有 人 不 慎 就 该 文 书 发 出 印 花 证 明 书 。 |
退 款 申 请 必 须 在 文 书 日 期 后 2 年 内 提 出 ， 并 随 附 表
格 IRSD 25 。如 属 传 统 印 花 ， 请 附 连 已 加 盖 印 花 的 文 书 正 本 ； 如 属 不 慎
发 出印 花 证 明 书 ， 则 应 由 缴 付 印 花 税 人 士 申 请 退 款 。
豁 除 纳 入 《 电 子 交 易
条 例 》 的 适 用 范 围 ( 第 553 章 )
除 由 股 票 经 纪 所 发 出 并 加 盖 印 花 的 有 关 在 联 合 交 易 所 成 交
的 股 票 交 易 成 交 单 据 外 ， 所 有 须 要 根 据 《 印 花 税 条 例 》加 盖 印 花 或 加 以 签 注
的 文 书 ， 都 不 可 以 电 子 方 式 订 立 或 签 立 。
物 业 买 卖 利 得 税
纳 税 人 请 注 意 ， 除 缴 付 印 花 税 外 ， 在 香 港 从 事 属 商 业 活
动 的 物 业 买 卖 所 得 的 应 评 税 利 润 ， 须 另 缴 利 得 税 。
印 花 税 署 释 义 及 执 行
指 引
(下 列 指 引 需 要 使 用 Adobe(R) Acrobat(R) Reader 检
视 及 列 印 ， 此 软 件 可 于 Adobe
Systems Incorporated website 免 费 下 载)
| 编
号 |
印
花 税 署 释 义 及 执 行 指 引 |
发
出 日 期 |
繁 体 |
简 体 |
1. |
住 宅 楼 宇 买 卖 协 议 加 盖 印 花
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2006 年 8月 |
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| 2. |
证 券 借 用 及 借 出 交 易 可 获 得 的 印 花 税 宽 免 甲 部 ─ 商 业 证 券 借 贷
(附 录 A 及 B 现 已 不 适 用。请 按
此 参 阅 详 情。) |
2000 年 1 月25 日 |
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| 3. |
根 据 《 印 花 税 条 例 》 ( 第 117 章) 第 24 条 可 被 当 作 代 价 的 事 物 |
1998 年 9 月 |
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| 4. |
根 据 《 印 花 税 条 例 》( 第 117 章) 第19(1E) 条 被
当 作 是 售 卖 及 购 买 的 交 易 |
2000 年 1 月25 日 |
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加 盖 印 花 的 程 序 及 注
释
(下 列 程 序 及 注 释 需 要 使 用 Adobe(R) Acrobat(R) Reader
检 视 及 列 印 ， 此 软 件 可 于 Adobe
Systems Incorporated website 免 费 下 载)
1. 香 港 证 券
2. 物 业
3. 减 免
4. 程 序
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1.
香 港 证 券
| 编
号 |
加
盖 印 花 的 程 序 及 注 释 |
繁体 |
简体 |
| U3/SOG/PN03B |
豁 免 - 强 制 性 公 积 金 计 划 下 的 单 位 的 转 让 文 书 |
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| U3/SOG/PN04B |
股 票 转 让 印 花 税 |
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| U3/SOG/PN06B |
证 券 借 用 宽 免 - 修 订 程 序
登 记 证 券 借 用 及 借 出 协 议 与 提 交 证 券 借 用 交 易 报 表 |
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| U3/SOG/PN07B |
印 花 税 豁 免 - 单 位 信 托 计 划 下 有 关 间 接 分 配 或 赎 回 单 位 的 转 让 文 书 |
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2.
物 业
| 编
号 |
加
盖 印 花 的 程 序 及 注 释 |
繁体 |
简体 |
| U3/SOA/PN03B |
住 宅 楼 宇 应 缴 印 花 税 买 卖 协 议 完 成 交 易 前 调 整 楼 价 |
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| U3/SOA/PN04B |
印 花 税 条 例 第 29/29G 条 一 系 列 交 易 |
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| I.R.S.D.119(C) |
加 盖 印 花 的 程 序 及 注 释 - 租 约 印 花 税 |
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| I.R.S.D. 120(C) |
加 盖 印 花 的 程 序 及 注 释 - 买 卖 合 约 及 楼 契 加 盖 印 花 程 序 |
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| I.R.S.D. 122(C) |
加 盖 印 花 的 程 序 及 注 释 - 买 卖 合 约 及 楼 契 逾 期 加 盖 印 花 |
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3.
减 免
| 编
号 |
加
盖 印 花 的 程 序 及 注 释 |
繁体 |
简体 |
| U3/SOG/PN01 |
就 交 付 香 港 证 券 作 为 分 配 或 赎 回 集 合 投 资 产 品 的 代 价 减 免 印 花 税 |
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| U3/SOG/PN05B |
庄 家 售 卖 或 购 买 指 定 交 易 所 买 卖 基 金 的 成 交 单 据 减 免 部 份 从 价 印 花
税 |
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| I.R.S.D. 128(C) |
加 盖 印 花 的 程 序 及 注 释 - 减 免 或 发 还 印 花 税 交 易 所 买 卖 基 金 |
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4.
程 序
| 编
号 |
加
盖 印 花 的 程 序 及 注 释 |
繁体 |
简体 |
| U3/SOG/PN02B |
加 盖 印 花 的 程 序 及 注 释 柜 位 服 务 新 程 序 |
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| I.R.S.D. 98 |
自 1998 年 5 月 1 日 起 生 效 的 上 诉 程 序 须 知 |
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| I.R.S.D. 124(C) |
加 盖 印 花 的 程 序 及 注 释 - 集 团 内 部 宽 免 转 让 或 售 卖 香 港 证 券 及 不 动
产
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印 花 通 告
电
子 印 花 通 告
表 格
1. 电 子 印 花
2. 物 业 加 盖 印 花 及 裁 定
3. 股 票 转 让 印 花
4. 证 券 借 贷 宽 免
5. 印 花 税 宽 免 及 退 款
6. 股 票 经 纪
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1.
电 子 印 花
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表 格 号 码 |
表 格 名 称 |
PDF 格 式* |
MS Word 格 式** |
| 1. |
第 I.R.S.D. 109 号 |
「印 花 易」 帐 户 表 格 |
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| 2. |
第 I.R.S.D. 126(C) 号 |
申 请 注 销 载 有 误 差 的 印 花 证 明 书 〔根 据《 印
花 税 条 例 》(第 117 章) 第 18J(1)(c) 条 提 出〕 |
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| 3. |
第 I.R.S.D. 129(C) 号 |
要 求 撤 回 电 子 印 花 申 请 |
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2.
物 业 加 盖 印 花 及 裁 定
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表 格 号 码 |
表 格 名 称 |
PDF 格 式* |
MS Word 格 式** |
| 1. |
第 I.R.S.D. 110 号 |
物 业 文 书 - 申 请 加 盖 印 花 简 报 表 |
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| 2. |
第 I.R.S.D. 111(C) 号 |
加 盖 印 花 申 请 - 租 约 |
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| 3. |
第 I.R.S.D. 112(C) 号 |
加 盖 印 花 申 请 - 买 卖 合 约 / 楼 契 |
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| 4. |
第 I.R.S.D. 113(C) 号 |
加 盖 印 花 申 请 - 其 后 的 买 卖 合 约 / 楼 契 ($100 定 额 印 花 税) |
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| 5. |
第 I.R.S.D. 114(C) 号 |
加 盖 印 花 申 请 - 其 后 的 买 卖 合 约 / 楼 契 ($100 定 额 印 花 税) |
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| 6. |
第 I.R.S.D. 115(C) 号 |
裁 定 申 请 - 住 宅 物 业 提 名 书 |
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| 7. |
第 I.R.S.D. 116(C) 号 |
裁 定 申 请 - 住 宅 物 业 补 充 协 议 |
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| 8. |
第 I.R.S.D. 117(C) 号 |
裁 定 申 请 - 送 赠 契 |
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| 9. |
第 I.R.S.D. 127(C) 号 |
买 卖 合 约 / 楼 契 申 请 减 免 逾 期 加 盖 印 花 罚 款 |
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3.
股 票 转 让 印 花
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表 格 号 码 |
表 格 名 称 |
PDF 格 式* |
MS Word 格 式** |
| 1. |
第 I.R.S.D. 102 号 |
物 业 附 表 |
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4.
证 券 借 贷 宽 免
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表 格 号 码 |
表 格 名 称 |
PDF 格 式* |
MS Word 格 式** |
| 1. |
第 SBUL 1 号 (12/1999 版 本) |
证 券 借 用 交 易 报 表 (附 录 E) (适 用 于 由 1999 年 12 月 至 2002 年 12 月
的 任 何 报 表 期 间) |
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| 2. |
第 SBUL 1 号 (4/2003 版 本) |
证 券 借 用 交 易 报 表 (附 录 E) (适 用 于 由 2003 年 6 月 起 的 任 何 报 表 期
间) |
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| 3. |
第 SBUL 2 号 |
证 券 借 用 及 借 出 协 议 登 记 表 格 (附 录 A) |
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