例 1 （ 选 择 个 人 入 息 课 税
可 减 少 税 款 ）
未 婚 的 陈 大 文 先 生 ， 经 营 独 资 业 务 。 该 业 务
在 2007/ 08 课 税 年 度 的 应 评 税 利 润 是 $280,000 。 同 时 ， 陈 先 生 在
该 年 度 向 银 行 申 请 贷 款 购 买 一 层 楼 宇 作 为 居 住 地 方 ， 至 2008 年 3 月
31 日 该 楼 宇 的 按 揭 利 息 合 共 $60,000 。 |
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如 不 选 择 个 人 入 息 课 税 |
| $ |
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应 评 税 利 润 |
280,000 |
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税 款 ( 按 标 准 税 率 16 % 计 算 ) |
44,800 |
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减 : 75 % 税 款 宽 减 (上 限 $25,000) |
25,000 |
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应 缴 税 款 |
19,800 |
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如 选 择 个 人 入 息 课 税 |
| $ |
$ |
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应 评 税 利 润 |
280,000 |
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减 ： |
居 所 贷 款 利 息 |
60,000 |
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基 本 免 税 额 |
100,000 |
160,000 |
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应 课 税 入 息 实 额 |
120,000 |
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应 缴 税 款 按 以 下 税 率 计 算 |
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首 |
$35,000 @ 2 % |
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700 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 7 % |
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2,450 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 12 % |
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4,200 |
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其 次 的 |
$15,000 @ 17 % |
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2,550 |
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税 款 （ 以 累 进 税 率 计 算 ） |
9,900 |
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减 : 75% 税 款 宽 减 |
7,425 |
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应 缴 税 款 |
2,475 |
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| 陈 先 生 选 择 以 个 人 入 息 课 税 方 式 计 税 可 少 付 税 款 $17,325
（ 即 $19,800 - $2,475） 。 因 为 以 这 方 式 计 税 ， 居 所 贷 款 利 息 和 免 税
额 都 可 从 利 润 中 扣 减 。
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例 2 （ 选 择 个 人 入 息 课 税
未 必 有 利 ）
另 一 位 未 婚 的 陈 二 文 先 生 ， 是 一 业 务 东 主 。 该
业 务 在 2007/ 08 课 税 年 度 的 应 评 税 利 润 是 $280,000 。 在 此 年 度 他
亦 受 雇 于 一 机 构 ， 收 取 薪 酬 $360,000 。 |
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如 不 选 择 个 人 入 息 课 税 |
| $ |
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应 评 税 利 润 |
280,000 |
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税 款 ( 按 标 准 税 率 16 % 计 算 ) |
44,800 |
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减 : 75 % 税 款 宽 减 (上 限 $25,000) |
25,000 |
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应 缴 税 款 |
19,800 |
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薪 俸 收 入 |
360,000 |
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减 ： |
基 本 免 税 额 |
100,000 |
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应 课 税 入 息 实 额 |
260,000 |
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应 缴 税 款 按 以 下 税 率 计 算 |
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首 |
$35,000 @ 2 % |
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700 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 7 % |
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2,450 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 12 % |
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4,200 |
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其 次 的 |
$155,000 @ 17 % |
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26,350 |
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税 款 （ 以 累 进 税 率 计 算 ） |
33,700 |
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减 : 75 % 税 款 宽 减 (上 限 $25,000) |
25,000 |
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应 缴 税 款 |
8,700 |
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合 共 税 款 （即 $19,800 + $8,700 ） |
28,500 |
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如 选 择 个 人 入 息 课 税 |
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$ |
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应 评 税 利 润 |
280,000 |
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薪 俸 收 入 |
360,000 |
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入 息 总 额 |
640,000 |
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减 ： |
基 本 免 税 额 |
100,000 |
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应 课 税 入 息 实 额 |
540,000 |
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应 缴 税 款 按 以 下 税 率 计 算 |
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首 |
$35,000 @ 2 % |
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700 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 7 % |
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2,450 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 12 % |
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4,200 |
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其 次 的 |
$435,000 @ 17 % |
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73,950 |
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税 款 （ 以 累 进 税 率 计 算 ） |
81,300 |
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减 : 75 % 税 款 宽 减 (上 限 $25,000) |
25,000 |
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应 缴 税 款 |
56,300 |
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陈 先 生 选 择 个 人 入 息 课 税 要 多 付 税 款 $27,800 （即 $56,300
- $28,500） 。 因 为 按 个 人 入 息 课 税 方 式 计 税 须 将 全 部 收 入 合 并 并 以 累
进 税 率 计 算 税 款 。 由 于 累 进 税 率 的 最 高 边 际 税 率 达 17 % ， 较 标 准 税 率
16 % 为 高 ， 因 此 收 入 较 高 人 士 选 择 个 人 入 息 课 税 未 必 有 利 。 除 此 之 外
， 以 个 人 入 息 课 税 方 式 计 税 ， 只 能 享 有 一 项 $25,000 的 税 务 宽 减 。
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