薪俸税─雇员须知

税务资料：个别人士： : 薪俸税 ─ 雇员须知
	薪俸税 ─ 雇员须知

		我须履行什么税务责任
		我的入息须课薪俸税或是可豁免征税
			董事
			雇员
			中港两地跨境工作的香港居民
			来港工作人士
		应在那份报税表填报入息及怎样填报
		怎样计算薪俸税
		夫妇应分开评税或是合并评税
		什么收入须课税
		什么收入不须课税
		我可申索那些扣除及免税额
		须否保留及提交扣除项目的证明文件
		如不同意评税或希望缓缴暂缴税，我应该怎样做
		相关资料及小册子

我须履行什么税务责任

如有来自或获自在本港任职、受雇或退休金的入息，你须要：
(a)	填写及提交个别人士报税表（ B.I.R. 表格第 60 号），以申报你的入息；
(b)	除非已收到税务局发出的报税表，否则应通知税务局你须课税（通知期限及其他详情，请参阅就应课税事项通知税务局）；
(c)	在离开香港前 1 个月通知税务局；
(d)	在更改地址的 1 个月内通知税务局；以及
(e)	缴付你的税款。
注意：	(1)	如你为自己工作，而不是以雇员身分受雇，你会被当作是自雇人士，须就入息课缴利得税。
	(2)	如你收到税务局发出的报税表，必须于注明的限期内提交已填妥的报税表，即使你并无应课薪俸税的入息。

我的入息须课薪俸税或是可豁免征税

请参阅
薪俸税下申请豁免全部或部分入息征税
	董事
	雇员
	中港两地跨境工作的香港居民
	来港工作人士

应在那份报税表填报入息及怎样填报

你应在个别人士报税表（ B.I.R. 表格第 6 0 号）的第 4 部，申报你从任职、受雇及退休金取得的入息。怎样填报，请参阅填写及提交个别人士报税表（ B.I.R. 表格第 6 0 号）

怎样计算薪俸税

1.	薪俸税额是按你在该课税年度的应课税入息实额以累进税率计算；或以入息净额以标准税率计算，两者取较低的税款额征收。
应课税入息实额 = 入息总额 - 扣除总额 - 免税额总额
入息净额 = 入息总额 - 扣除总额

2.	课税年度是指每年的 4 月 1 日至翌年的 3 月 3 1 日。

3.	每年度的暂缴薪俸税是根据上年度的入息减去扣减项目 ( 和免税额 ) 来评定。

4.	你可使用税务局的计算薪俸税软件，计算你应缴的薪俸税款。

夫妇应分开评税或是合并评税

在薪俸税下，丈夫与妻子会被当作独立的个别人士分开评税。如夫妇其中一方的入息少于他 / 她应得的免税额，选择合并评税应对这对夫妇有利。他们的入息和免税额都会合计。评税主任会从他们的入息总额中扣减已婚人士免税额。因此采用合并评税方法计算，须纳税的一方便可少付税款。

如夫妇二人合并评税所须缴纳的薪俸税比各自分开评税为少，你和配偶可各自在报税表中选择合并评税（在 B.I.R. 表格第 6 0 号第 4 . 4 部作出选择，并在第 9 部一同签署）。即使合并评税并不能为你们减省税款，评税主任会自动在你夫妇二人各自的档案，分别向你们发出评税税单。不过，选择和取消选择合并评税均有期限。如你曾就某一课税年度取消选择合并评税，你便不可以就该年度再次选择合并评税。

如你的配偶没有应课薪俸税入息，你可获已婚人士免税额，你们无须选择合并评税。

如需进一步资料，请参阅

夫妇合并评税以及选择个人入息课税

什么收入须课税

1.	须课税的入息包括：

	(a)	薪金／工资、董事酬金这些入息是指扣除雇员的强制性公积金计划／认可职业退休计划供款前的收入。

	(b)	佣金（包括「店佣」）、花红、约满酬金、代替假期的工资一般而言，除了代通知金、工伤意外赔偿和法例订明不须课缴薪俸税的收入等少数项目，因并非入息而无须当入息计税之外，所有由雇主根据雇佣合约支付给雇员的款项和雇主自愿超付的款项，均须课缴薪俸税，不论该笔款项是在任职期间、入职前或离职后支付的。

	(c)	津贴、额外赏赐或附带利益包括膳食、交通、房屋及生活费方面的现金津贴或教育费福利（即雇主就你子女的教育直接或间接支付与教育机构的款项）等。如需进一步资料，请参阅
	税务条例释义及执行指引第 1 6 号：附带利益的课税度假旅程利益税务条例释义及执行指引第 4 1 号：度假旅程利益的课税

	(d)	任何人士给予的小费例如：由餐厅顾客给予服务员的小费、导游小费。

	(e)	雇主代雇员支付的薪俸税

	(f)	获提供居所的「租值」「租值」的计算方法，一般是将雇主给予的入息减去支出和开支 ( 但不会减去个人进修开支 ) ，然后乘以百分之十。如需进一步资料，请参阅
	雇主提供居所给雇员怎样计税

	(g)	在股份认购权利益及股份奖赏请参阅
	股份奖赏和股份认购权利益如何课缴薪俸税税务条例释义及执行指引第 38 号：薪俸税 ─ 雇员股份认购权利益

	(h)	补发薪金、约满酬金、延付薪酬及补发欠薪 ( 包括将款项摊分及拨回至有关课税年度课税 )

	(i)	离职时收取的款项及从退休计划收取的款项请参阅
	离职时收取的款项强积金和认可职业退休计划税务条例释义及执行指引第 23 号 : 认可退休计划

	(j)	退休金

2.	亦可参阅薪俸税简介（二）：什么收入须课税及你可申索那些扣除有关的税务规例：薪俸税

什么收入不须课税你无须在报税表填报以下入息：

1.	代通知金

2.	陪审员获发的津贴

3.	遣散费及长期服务金终止服务时，根据《雇佣条例》的规定而收得的遣散费或长期服务金，不须课税。不过，如你已获发整笔酬金或从退休计划收取款项，你可获的遣散费／长期服务金是扣除已付酬金及退休计划利益后的款额。在报税时，你无须申报已作出扣除后的款额，但这项宽免并不适用于用以抵销遣散费／长期服务金的酬金及退休款项利益。你须如常申报整笔酬金及退休计划利益。详情请参阅离职时收取的款项。

我可申索那些扣除及免税额

你可申索下列的扣除项目及免税额：

1.	完全、纯粹及必须为产生该评税入息而招致的所有支出及开支。但属家庭性质或私人性质的开支、以及资本开支，则不能扣除。如需进一步资料，请参阅
税务条例释义及执行指引第 9 号：薪俸税下的主要可扣除项目税务条例释义及执行指引第 3 3 号：保险代理人

2.	机械或工业装置的资本开支而计算的折旧免税额，而该等机械或工业装置的使用对产生该入息是必要的。

3.	在有关年度内支付的认可慈善捐款。

4.	由对上各年度结转入该年度的亏损。

5.	在有关年度内支付的个人进修开支。

6.	在有关年度内支付的长者住宿照顾开支。

7.	在有关年度内支付的居所贷款利息。

8.	强制性公积金计划或认可职业退休计划供款。

9.	基本免税额及其他免税额，但须符合法例订明的条件。

须否保留及提交扣除项目的证明文件

递交个别人士报税表（ B.I.R. 表格第 60 号）时，你无须提交证明文件，但为了确定你可申索有关扣除及核对可扣除的款额，你必须保留证明文件 7 年，以便日后在有需要时提交税务局查验。

如不同意评税或希望缓缴暂缴税，我应该怎样做

请参阅

反对及缓缴税款申请