税 务 资 料
∶ 个 别 人 士 ：
居 所 贷 款 利 息 扣 除
所
须 符 合 资 格
你 所 缴 付 的 居 所 贷 款 利 息 ， 可 从 应 课 薪 俸 税 入 息 或 个 人
入 息 课 税 入 息 总 额 中 扣 除 。 按 标 准 税 率 缴 税 的 人 士 同 样 可 以 受 惠 。
申 索 扣 除 居 所 贷 款 利 息 必 须 符 合 下 述 所 有 条 件 ：
车 位
在 《 2004 年 税 务 （修 订） 条 例 》 于 2004 年 6 月 25 日 生 效 前 ， 只 有 购 买 可 和
住 宅 一 起 根 据 《 差 饷 条 例 》 作 为 单 一 物 业 一 并 估 价 的 车 位 所 招 致 的 利 息 ，
始 可 获 扣 除 。 此 限 制 已 于 上 述 修 订 条 例 撤 消 ， 有 关 修 订 并 有 追 溯 效 力 至 1998/99
课 税 年 度 。 但 购 买 车 位 所 招 致 的 利 息 扣 除 仍 须 符 合 居 所 贷 款 利 息 扣 除 的 其
他 准 则 。 此 外 ， 购 买 的 车 位 须 为 拥 有 人 自 用 ， 并 与 申 索 居 所 贷 款 利 息 的 有
关 住 宅 位 于 相 同 的 发 展 物 业 内 ， 而 纳 税 人 在 申 索 购 买 车 位 的 贷 款 利 息 时 ，
亦 须 同 时 就 该 物 业 的 居 所 贷 款 利 息 在 同 一 课 税 年 度 作 出 申 索 。
受 惠 于 上 述 修 订 条 例 的 纳 税 人 ， 如 先 前 未 获 扣 除 于 1998/99
至 2003/04 课 税 年 度 内 支 付 上 述 提 及 购 买 车 位 所 招 致 的 利 息 ， 可 申 请 申 索
有 关 利 息 扣 除 。 有 关 申 请 必 须 于 上 述 修 订 条 例 生 效 日 期 (2004 年 6 月 25 日
）后 的 12 个 月 内 或 有 关 课 税 年 度 完 结 后 的 6 年 内 提 出 ， 两 者 以 较 迟 的 为 准
。
可 容 许 扣
除 额
 |
若 你 是 该 住 宅 的 唯
一 拥 有 人 ，可 扣 除 额 是 你 在 该 课 税 年 度 实 际 已 缴 付 的
居 所 贷 款 利 息 ， 但 以 该 课 税 年 度 的 最 高 限 额 为 上 限 。可 扣 除 的 最 高 款
额 分 别 为 ：
|
2002/03 |
$150,000
|
|
2003/04
及 以 后 的 课 税 年 度 |
$100,000
|
[参 看 情 况 1
。]
|
|
若 你 是 该 住 宅 的 联 权 共 有 人 或
分 权 共 有 人 ， 有 关 的 居 所 贷 款 利 息 须 视 为 由 各 联 权 共 有 人 以 人 数 按
比 例 缴 付， 或 视 为 由 各 分 权 共 有 人 以 所 占 拥 有 权 按 比 例 缴 付 ， 而 你 所
得 的 扣 除 额 须 以 上 述 方 式 计 算 。 在 这 情 况 下 ， 每 课 税 年 度 的 扣 除 额
上 限 亦 按 同 样 比 例 减 少 。[参 看 情
况 5 及 情 况 6
。] |
| |
|
若 你 的 住 宅 或 所 取 得 的 居 所 贷
款 部 分 用 作 其 他 用 途 ， 在 计 算 其 扣 除 额 时 ， 你 所 缴 付 的 居 所 贷 款 利
息 须 按 比 例 减 少 。[参 看 情
况 7 及 情 况 8
。] |
| |
|
在 住 宅 未 用 作 居 住 地 方 前 （ 例
如 在 建 筑 期 内 ） 所 缴 付 的 居 所 贷 款 利 息 不 可 扣 除 。 [参 看 情
况 2 。]
|
|
|
若 你 拥 有 多 于 一 个 居 住 地 方 ，
你 只 可 以 就 你 主 要 居 住 地 方 申 索 扣 除 。 同 样 地 ，若 一 对 夫 妇
各 自 拥 有 一 所 住 宅 ， 只 有 其 中 一 方 可 以 就 他 们 共 同 视 为 主
要 居 住 地 方 的 住 宅 申 索 扣 除 。 |
| |
|
《2006 年 收 入 条 例 》于 2006 年 5 月
24 日 通 过 ， 将 有 关 的 利 息 扣 除 期 限 延 长 3 年 至 为 期 10 年 ， 最 高 可 扣
除 额 维 持 为 每 年 100,000元 ， 并 追 溯 至 2005/06 课 税 年 度 生 效 。 |
| |
|
|
每 位 人 士 可 享 有 10 个 课 税 年 度 （ 不 论 是 否 连 续 ） 的 扣 除 。 你 在
获 得 扣 除 后 ， 税 务 局 局 长 会 发 出 通 知 ， 列 明 所 余 容 许 扣 除 年 数 。
|
| |
已 婚 人 士
可 得 的 扣 除
有 以 下 四 种 情 况 ：
|
夫 妇 分 开 计 算 薪 俸 税
一 般 来 说 ， 夫 妇 的 应 课 薪 俸 税 入 息 是 以 分 开 评 税 方 式 计 算 的 。 他 们
须 各 自 在 其 报 税 表 内 申 索 其 居 所 贷 款 利 息 扣 除 。[参 看 情
况 14 。] |
| |
|
夫 妇 合 并 计 算 薪 俸 税
若 夫 妇 均 有 应 课 薪 俸 税 入 息 ， 而 其 中 一 方 的 入 息 低 于 其 可 容 许 扣 除
的 居 所 贷 款 利 息 与 个 人 免 税 额 的 总 和 （ 即 免 缴 薪 俸 税 ） ， 他
们 可 以 申 请 合 并 评 税 ， 这 样 ， 该 居 所 贷 款 利 息 将 会 从 他 们 的 合 计 应
评 税 入 息 中 扣 除 。 [参 看
情 况 15 。] |
| |
|
按《 税 务 条 例 》 第 26F 条 提 名
配 偶 申 索 扣 除
若 夫 妇 任 何 一 方 是 有 关 住 宅 的 业 主 ， 而 他 ／ 她 在 该 课 税 年 度 完 全
没 有 应 课 税 的 入 息 、 物 业 或 利 润 ， 他 ／ 她 可 提 名 其 配 偶 申 索 扣
除 其 居 所 贷 款 利 息 。 提 名 必 须 逐 年 提 出，由 提 名 人 在 其 配 偶 的 个 别 人
士 报 税 表 上 签 署 以 示 同 意 。该 业 主 （ 而 非 实 际 获 给 予 居 所 贷 款 利 息 扣
除 的 配 偶 ） 将 被 视 为 已 获 一 个 课 税 年 度 的 利 息 扣 除 。（「 没 有 应 课 税
利 润 」 包 括 营 业 亏 损 。）
居 所 贷 款 利 息 扣 除 只 适 用 于 薪 俸 税 或 个 人 入 息 课
税 。 假 若 其 中 一 方 ( 有 关 住 宅 的 业 主 ) 没 有 薪 俸 入 息 ， 但 有 其 他 应
课 税 收 入 ( 如 租 金 收 入 或 业 务 收 入 ) ， 则 夫 妇 必 须 选 择 个 人 入 息 课
税 ， 才 可 申 索 扣 除 其 中 一 方 的 居 所 贷 款 利 息 。 [ 参 看 情
况 17 。]
提 名 只 限 于 配 偶 。 例 如 父 亲 不 能 提 名 儿 子 申 索 其 居 所 贷 款 利 息 。 |
| |
|
个 人 入 息 课 税
若 夫 妇 选 择 以 个 人 入 息 课 税 方 式 评 税 ， 夫 妇 任 何 一 方 所 缴 付 的 可 容
许 扣 除 居 所 贷 款 利 息 ， 会 先 从 其 入 息 总 额 中 扣 除 。 未 完 全 扣 除 的 部
分 将 会 用 以 抵 销 其 配 偶 的 入 息 总 额 。 若 仍 有 余 额 ， 该 余 额 是 不 可 以
结 转 入 未 来 的 课 税 年 度 用 以 抵 销 任 何 一 方 在 该 等 年 度 的 入 息 总 额 。
[参 看 情 况 17
。] |
有 关 扣 除 居 所 贷 款 利 息 的 不 同 情 况
请 参 看 有 关 扣 除 居 所 贷 款 利 息 的 不 同 情 况
下 的 18 种 不 同 情 况 。
撤
回 申 索
若 居 所 贷 款 利 息 已 从 任 何 人 士 的 薪 俸 税 或 个 人 入 息 课 税 计 算 中 扣 除 ， 有 关
撤 回 申 索 须 在 税 务 局 局 长 发 出 通 知 后 6 个 月 内 以 书 面 提 出
。
其 他 须 知
|
居 所 贷 款 利 息 的 转 拨 和 提 名 配 偶 申 索 只 适 用 于 已 婚 人 士
。
|
|
税 务 局 局 长 会 向 已 凭 本 身 的 资
格 获 得 利 息 扣 除 的 纳 税 人 ， 或 曾 根 据 《 税 务 条 例 》 第 26F 条 提 名 配
偶 申 索 扣 除 的 人 士 发 出 通 知 ， 告 知 他 可 享 有 该 项 扣 除 的 剩 余 年 数 。
|
|
任 何 人 士 的 应 评 税 入 息 如 少 于
他 的 个 人 免 税 额 （ 即 纵 使 没 有 获 利 息 扣 除 ， 他 仍 毋 须 缴 税 ） ，而 他 所
缴 付 的 利 息 亦 没 有 转 拨 给 其 配 偶 ， 则 他 将 不 会 被 视 为 已 获 利 息 扣 除
。 在 该 等 情 况 下 ，税 务 局 局 长 将 不 会 发 出 通 知 。[参 看 情
况 13 。] |
申
索 办 法
申 索 扣 除 可 在 有 关 课 税 年 度 的 个 别 人 士 报 税 表 （B.I.R. 表 格 第 60 号）内 提 出
。你 须 填 妥 第 7.1 及 7.3 部 ， 如 涉 及 物 业 再 次 按 揭 贷 款 的 利 息 支 出 ， 你 还 须
填 妥 第 7.4 部 。
所 需 证 明 文
件
你 提 交 报 税 表 时 无 须 附 上 支 付 利 息 的 证 明 ， 但 你 必 须 保 存
有 关 文 件 7 年 。
评 税 主 任 可 为 处 理 该 项 申 索 ， 要 求 你 提 交 下 述 文 件 :
|
业 权 证 明 , |
|
住 宅 用 作 你 的 居 住 地 方 的 证 据 ， |
|
贷 款 协 议 书 或 按 揭 合 约 ， 以 及 |
|
偿 还 贷 款 单 据 。 |
违 例 事 项 及 罚 则
《 税 务 条 例 》 规 定 任 何 人 如 无 合 理 辩 解 而 违 犯 下 列 事 项 ，
会 被 重 罚 ：
|
在 申 索 任 何 扣 除 或 免 税 额 的 有 关 方 面 ， 作 出 不 正 确 的 陈
述 ; 或
|
|
在 影 响 其 本 人 的 缴 税 法 律 责 任
或 任 何 其 他 人 的 法 律 责 任 的 事 情 或 事 物 方 面 ， 提 供 不 正 确 的 资 料 。 |
有
关 扣 除 居 所 贷 款 利 息 的 问 题 及 答 案
有 关 扣 除 居 所 贷 款 利 息 的 问 题 及 答 案 ， 请 按 这
里。
进
一 步 资 料
请 参 阅
税 务 条 例 释 义 及 执 行 指 引 第 35 号：居 所 贷 款 利 息
如 需 进 一 步 资 料 ，可 致 电 187 8088 向 税 务 局 查 询 。
| 
|