税 务 资 料 ： 个 别 人 士 ： 免 税 额

	免 税 额
	我 可 申 索 那 些 免 税 额   基 本 免 税 额   已 婚 人 士 免 税 额   子 女 免 税 额   供 养 兄 弟 姊 妹 免 税 额   供 养 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 免 税 额   单 亲 免 税 额   伤 残 受 养 人 免 税 额 如 何 申 索 免 税 额 最 近 7 年 的 免 税 额 常 见 问 题 及 答 案

我 可 申 索 那 些 免 税 额

	已 婚 人 士 免 税 额
	子 女 免 税 额
	供 养 兄 弟 姊 妹 免 税 额
	供 养 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 免 税 额
	单 亲 免 税 额
	伤 残 受 养 人 免 税 额

基 本 免 税 额

你 在 任 何 课 税 年 度 可 享 有 基 本 免 税 额 ， 唯 你 在 有 关 年 度 已 婚 并 已 获 给 予 已 婚 人 士 免 税 额 则 除 外 。

你 无 须 提 出 申 索 ， 亦 可 享 有 基 本 免 税 额 。

	已 婚 且 并 非 与 你 配 偶 分 开 居 住；或
	与 你 配 偶 分 开 居 住，但 供 养 或 经 济 上 支 持 他/她；
	及
	你 配 偶 没 有 收 取 任 何 应 课 薪 俸 税 入 息；或
	你 及 你 配 偶 已 选 择 合 并 评 税；或
	你 及 你 配 偶 已 选 择 个 人 入 息 课 税。

就 《税 务 条 例》 而 言 ，「婚 姻」 一 词 意 指 由 男 性 与 女 性 建 立 的 异 性 婚 姻 关 系 。 在 该 条 例 第 2 条 ， 「配 偶」 一 词 的 定 义 是 「指 丈 夫 或 妻 子」 ； 而 「丈 夫」 是 指 已 婚 男 性 ， 「妻 子」 则 指 已 婚 妇 女 。 由 于 同 性 婚 姻 关 系 的 双 方 并 非 符 合 《税 务 条 例》 就 「配 偶」 的 定 义 ， 因 而 该 等 人 士 未 能 按 该 条 例 第 29 条 的 规 定 获 得 已 婚 人 士 免 税 额 。

子 女 免 税 额

	未 满 18 岁；或
	年 满 18 岁 但 未 满 25 岁，并 在 任 何 大 学，学 校 或 其 他 相 类 似 的 教 育 机 构 接 受 全 日 制 教 育；或
	年 满 18 岁，但 因 身 体 上 或 精 神 上 的 无 能 力 而 不 能 工 作 。
「子 女」一 词 是 指 ：

	你 或 你 配 偶 或 前 配 偶 所 生 的 子 女；或
	由 你 或 你 配 偶 或 前 配 偶 所 领 养 的 子 女；或
	你 或 你 配 偶 或 前 配 偶 的 继 子 女 。
如 夫 妇 二 人 (并 非 分 开 居 住 的 丈 夫 与 妻 子) 有 多 过 一 名 子 女 符 合 上 述 条 件 ， 所 有 子 女 免 税 额 必 须 由 丈 夫 或 妻 子 一 人 提 出 申 索 。夫 妇 须 自 行 决 定 由 谁 人 提 出 申 索。 一 般 来 说，如 果 提 名 是 根 据 下 述 的 指 引 作 出，可 将 应 缴 税 款 减 至 最 低：-

如 多 于 一 名 人 士 在 同 一 课 税 年 度 均 有 资 格 就 同 一 人 申 索 子 女 免 税 额 或 供 养 兄 弟 姊 妹 免 税 额 ， 他 们 必 须 互 相 议 定 由 谁 人 提 出 申 索 。 如 不 能 达 成 协 议则 无 人 能 获 得 该 免 税 额 。 自 2007/08 年 度 起 ， 每 名 子 女 免 税 额 由 现 时 的 40,000 元 提 高 至 50,000 元 。 此 外 ， 在 每 名 子 女 出 生 的 课 税 年 度 可 获 额 外 的 50,000 元 子 女 免 税 额 。 如 往 常 一 样 ， 你 在 填 写 2007/08 年 度 报 税 表 申 请 子 女 免 税 额 时 ， 可 在 第 8 . 2 部 填 上 在 2008 年 4 月 1 日 至 填 表 期 间 出 生 子 女 的 资 料 ， 以 便 税 务 局 在 计 算 2008/09 年 度 暂 缴 税 款 时 ， 可 就 该 名 新 生 子 女 给 予 100,000 元 子 女 免 税 额 。 如 子 女 在 填 表 后 才 出 生 ， 你 可 在 收 到 税 单 后 ， 就 该 名 新 生 子 女 提 出 缓 缴 暂 缴 税 的 申 请 。

	未 满 18 岁；或
	年 满 18 岁 但 未 满 25 岁 ， 并 在 任 何 大 学 ， 学 校 或 其 他 相 类 似 的 教 育 机 构 接 受 全 日 制 教 育；或
	年 满 18 岁 ，但 因 身 体 上 或 精 神 上 的 无 能 力 而 不 能 工 作 。
「兄 弟 姊 妹」一 词 是 指：

	你 或 你 配 偶 的 亲 生 兄 弟 姊 妹；或
	你 或 你 配 偶 的 父 母 的 领 养 子 女；或
	你 或 你 配 偶 的 继 父 与 前 妻 或 继 母 与 前 夫 所 生 的 子 女 ； 或
	已 故 配 偶 的 兄 弟 姊 妹 。
如 你 或 你 配 偶 在 有 关 课 税 年 度 任 何 时 间 独 力 或 主 力 扶 养 兄 弟 姊 妹，则 该 兄 弟 姊 妹 方 被 视 为 由 你 或 你 配 偶 供 养。
如 多 于 一 名 人 士 在 同 一 课 税 年 度 均 有 资 格 就 同 一 人 申 索 供 养 兄 弟 姊 妹 免 税 额 或 子 女 免 税 额，他 们 必 须 互 相 议 定 由 谁 人 提 出 申 索 免 税 额。 如 不 能 达 成 协 议，则 无 人 能 获 得 该 免 税 额。

	通 常 于 香 港 居 住；及
	年 龄 为 60 岁 或 以 上，或 虽 未 满 60 岁，但 有 资 格 根 据 香 港 政 府 伤 残 津 贴 计 划 申 索 津 贴；及
	该 名 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母 在 该 课 税 年 度 至 少 连 续 6 个 月 与 你 及 你 配 偶 同 住 而 无 须 付 出 十 足 有 值 代 价，或 你 或 你 配 偶 在 该 课 税 年 度 提 供 不 少 于 12,000 元 以 供 养 该 名 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母。
如 该 名 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母 在 有 关 课 税 年 度 连 续 全 年 与 你 同 住 而 无 须 付 出 十 足 有 值 代 价，则 你 可 申 索 供 养 父 母/ 祖 父 母/ 外 祖 父 母 额 外 免 税 额。
由 2005 / 06 课 税 年 度 起 ， 如 你 在 有 关 课 税 年 度 供 养 在 该 年 度 未 满 60 岁 的 父 母 祖 父 母 外 祖 父 母 ， 你 可 获 得 新 增 的 供 养 父 母 祖 父 母 外 祖 父 母 免 税 额 ， 但 有 关 受 养 人 在 该 年 度 内 必 须 符 合 以 下 条 件 ：
	在 该 年 度 内 任 何 时 间 为 55 岁 或 以 上 ， 但 未 满 60 岁 ； 及
	在 该 年 度 连 续 全 年 均 没 有 资 格 根 据 政 府 伤 残 津 贴 计 划 申 索 津 贴 ； 及
	通 常 在 香 港 居 住 ； 及
	与 你 同 住 至 少 连 续 6 个 月 而 无 须 付 出 十 足 有 值 代 价 ；或 你 或 你 配 偶 在 该 课 税 年 度 提 供 不 少 于 12,000 元 以 供 养 该 名 父 母 、 祖 父 母 或 外 祖 父 母 。
如 该 受 养 人 在 有 关 课 税 年 度 连 续 全 年 与 你 同 住 而 无 须 付 出 十 足 有 值 代 价 ， 你 可 申 索 扣 减 新 增 的 额 外 供 养 父 母 、 祖 父 母 或 外 祖 父 母 免 税 额 。此 两 种 新 增 免 税 额 的 金 额 为 供 养 年 满 60 岁，或 虽 未 满 60 岁， 但 有 资 格 领 取 政 府 所 发 给 的 伤 残 津 贴 的 父 母 祖 父 母 外 祖 父 母 免 税 额 的 一 半 。
「父 母」一 词 是 指：

	你 或 你 配 偶 的 亲 生 父 母；或
	依 法 领 养 你 或 你 配 偶 的 养 父 母；或
	你 或 你 配 偶 的 继 父 母；或
	已 故 配 偶 的 父 母。
「祖 父 母 或 外 父 母」一 词 是 指：

	你 或 你 配 偶 的 亲 生 祖 父 母 或 亲 生 外 祖 父 母；或
	你 或 你 配 偶 的 养 祖 父 母 或 养 外 祖 父 母；或
	你 或 你 配 偶 的 继 祖 父 母 或 继 外 祖 父 母；或
	已 故 配 偶 的 祖 父 母 或 外 祖 父 母。
任 何 一 名 受 养 人 只 可 由 一 名 人 士 申 索 免 税 额。 倘 多 于 一 名 人 士 有 资 格 就 同 一 位 受 养 人 申 索 免 税 额，他 们 须 议 定 由 那 一 位 提 出 申 索。
如 你 在 任 何 课 税 年 度 已 就 你 或 你 配 偶 的 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母 获 扣 除 长 者 住 宿 照 顾 开 支 ，则 你 不 得 在 同 一 课 税 年 度 就 同 一 名 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母 获 给 予 供 养 父 母 祖 父 母 外 祖 父 母 免 税 额。

你 必 须 在 申 索 单 亲 免 税 额 的 课 税 年 度 内 全 年 属 单 身 ， 且 在 该 年 度 内 任 何 时 间 须 一 直 独 力 或 主 力 抚 养 你 子 女 ， 并 在 该 年 度 就 你 抚 养 的 子 女 获 得 子 女 免 税 额 。 申 索 单 亲 免 税 额 ， 除 了 须 在 该 年 度 负 责 日 常 照 顾 和 监 护 子 女 的 起 居 生 活 ， 还 要 符 合 另 外 两 项 条 件 。 第 一 项 条 件 是 你 必 须 在 申 索 单 亲 免 税 额 的 课 税 年 度 内 全 年 属 单 身 、 离 婚 、 丧 偶 或 已 婚 但 全 年 与 配 偶 分 居 。 如 你 在 某 课 税 年 度 内 结 婚 、 办 妥 离 婚 、 丧 偶 、 或 与 其 配 偶 分 开 居 住 ， 你 不 能 在 该 课 税 年 度 申 索 单 亲 免 税 额 ， 最 快 也 要 待 下 一 课 税 年 度 才 可 得 到 单 亲 免 税 额 。 第 二 项 条 件 是 你 必 须 在 申 索 单 亲 免 税 额 的 年 度 因 供 养 该 名 子 女 而 得 到 子 女 免 税 额 。 [请 注 意 ： 如 果 子 女 的 生 活 费 和 教 育 费 是 由 父 母 合 力 支 付 ， 则 父 母 在 该 课 税 年 度 可 各 申 索 子 女 免 税 额 而 各 得 到 部 分 子 女 免 税 额 。 如 有 纷 争 ， 税 务 局 局 长 有 权 依 法 例 按 父 母 各 自 支 付 的 金 额 比 例 分 配 该 名 子 女 的 免 税 额 。] 子 女 免 税 额 是 父 母 因 出 钱 支 付 子 女 生 活 费 和 教 育 费 而 给 予 的 免 税 额 ， 而 单 亲 免 税 额 则 是 因 父 母 用 时 间 照 顾 和 监 护 子 女 的 起 居 生 活 而 给 予 的 免 税 额 。 如 果 父 母 均 以 他 / 她 在 该 课 税 年 度 曾 独 力 或 主 力 抚 养 同 一 子 女 而 申 索 单 亲 免 税 额 ， 则 该 课 税 年 度 的 单 亲 免 税 额 可 能 要 分 摊 。 如 有 纷 争 ， 税 务 局 局 长 有 权 依 法 例 按 父 母 各 自 独 力 或 主 力 抚 养 该 名 子 女 的 起 居 生 活 的 期 间 来 分 配 该 年 度 的 单 亲 免 税 额 。 法 例 订 明 父 母 不 能 因 曾 支 付 该 课 税 年 度 子 女 生 活 和 教 育 费 用 而 申 索 单 亲 免 税 额 。 父 母 亦 不 会 因 照 顾 和 监 护 第 二 名 或 其 他 子 女 的 起 居 生 活 而 得 到 更 多 的 单 亲 免 税 额 。

	你 的 配 偶；或
	你 的 子 女；或
	你 或 你 配 偶 的 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母；或
	你 或 你 配 偶 的 兄 弟 姊 妹。
此 项 免 税 额 是 在 你 就 该 伤 残 人 士 可 享 有 的 下 列 免 税 额 或 扣 除 额 之 外，可 另 行 享 有 的 免 税 额：－

	已 婚 人 士 免 税 额；或
	子 女 免 税 额；或
	供 养 父 母／祖 父 母／外 祖 父 母 免 税 额，或 长 者 住 宿 照 顾 开 支 扣 除；或
	供 养 兄 弟 姊 妹 免 税 额 。

申 索 免 税 额（基 本 免 税 额 除 外）可 在 有 关 课 税 年 度 个 别 人 士 报 税 表（ B.I.R. 表 格 第 60 号）内 第 8 部 提 出。 递 交 报 税 表 时，无 须 提 供 证 明 文 件，但 你 须 保 存 有 关 文 件，以 备 税 务 局 查 阅。

如 你 忘 记 在 个 别 人 士 报 税 表 内 申 索 免 税 额 ， 你 可 于 不 迟 过 有 关 课 税 年 度 结 束 后 6 年 内 以 书 面 提 出 申 索 。 你 亦 可 填 写 I.R. 表 格 第 831 号 的 有 关 部 分 并 交 回 本 局 。 如 欲 下 载 I.R. 表 格 第 831 号 ， 请 按 这 里 。 填 妥 后 请 将 表 格 以 邮 寄 (香 港 告 士 打 道 邮 政 局 邮 箱 28777 号) 或 传 真 (2877 1232) 交 回 本 局 。

你 可 以 电 子 方 式 填 写 I.R. 表 格 第 831 号 ， 然 后 利 用 认 可 的 数 码 证 书 在 表 格 上 作 电 子 签 署 ， 经 互 联 网 递 交 给 税 务 局 。 如 想 使 用 电 子 方 式 填 写 I.R. 表 格 第 831 号 ，请 首 先 在 你 的 电 脑 安 装 电 子 表 格 程 式 ， 然 后 下 载 I.R. 表 格 第 831 号 电 子 表 格 ， 放 入 电 子 表 格 程 式 中 。 如 需 进 一 步 资 料 ， 请 参 阅 本 局 网 页 电 子 服 务 ： 电 子 表 格 。

最 近 7 年 的 免 税 额

课 税 年 度	2002/03	2003/04	2004/05	2005/06 及 2006/07	2007/08	2008/09#
	$	$	$	$	$	$
基 本 免 税 额	108,000	104,000	100,000	100,000	100,000	108,000
已 婚 人 士 免 税 额	216,000	208,000	200,000	200,000	200,000	216,000
子 女 免 税 额
第 一 及 第 二 名 子 女 (每 名)	30,000	30,000	30,000	40,000	50,000	50,000
第 三 至 第 九 名 子 女 (每 名)	15,000	30,000	30,000	40,000	50,000	50,000
在 每 名 子 女 出 生 的 课 税 年 度 ， 子 女 免 税 额 可 获 额 外 增 加	0	0	0	0	50,000	50,000
供 养 兄 弟 姊 妹 免 税 额	30,000	30,000	30,000	30,000	30,000	30,000
供 养 父 母 祖 父 母 外 祖 父 母 免 税 额
年 龄 为 60 岁 或 以 上 或 未 年 满 60 岁 ， 但 有 资 格 根 据 政 府 伤 残 津 贴 计 划 申 索 津 贴 的 父 母 / 祖 父 母 外 祖 父 母 (每 名)	30,000	30,000	30,000	30,000	30,000	30,000
年 龄 为 55 岁 或 以 上 ， 但 未 满 60 岁 的 父 母 祖 父 母 外 祖 父 母 (每 名)	0	0	0	15,000	15,000	15,000
供 养 父 母 祖 父 母 外 祖 父 母 额 外 免 税 额
年 龄 为 60 岁 或 以 上 或 未 年 满 60 岁 ，但 有 资 格 根 据 政 府 伤 残 津 贴 的 父 母 祖 父 母 外 祖 父 母 (每 名)	30,000	30,000	30,000	30,000	30,000	30,000
年 龄 为 55 岁 或 以 上，但 未 满 60 岁 的 父 母 祖 父 母 外 祖 父 母 (每 名)	0	0	0	15,000	15,000	15,000
单 亲 免 税 额	108,000	104,000	100,000	100,000	100,000	108,000
伤 残 受 养 人 免 税 额	60,000	60,000	60,000	60,000	60,000	60,000

# 2008-09 财 政 预 算 案： (1) 建 议 仍 有 待 法 例 通 过 后 才 可 实 施 。 (2) 预 算 案 其 中 一 项 建 议 ， 是 增 加 基 本 免 税 额 至 108,000 元 及 已 婚 人 士 免 税 额 至 216,000 元 。