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财 政 司 司 长 出 席 「扩 阔 税 基 与 商 品 及 服 务 税」 研 讨 会 的 开 场 发 言 全 文 (只 有 中 文)

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　 　 以 下 为 财 政 司 司 长 唐 英 年 今 日 (十 月 二十四 日) 下 午 ， 在 香 港 会 议 展 览 中 心 出 席 由 明 报 与 有 线 电 视 举 办 的 「扩 阔 税 基 与 商 品 及 服 务 税」 研 讨 会 的 开 场 发 言 全 文 (只 有 中 文)：

各 位 嘉 宾 ， 各 位 朋 友：

你 们 好 ， 上 星 期 在 立 法 会 通 过 反 对 商 品 及 服 务 税 议 案 后 ， 我 指 出 政 府 的 立 场 和 立 法 会 立 场 一 个 最 基 本 的 分 别 ， 在 于 我 们 认 为 扩 阔 税 基 的 讨 论 是 必 需 的 ， 而 在 谘 询 期 只 过 了 三 分 一 ， 很 多 问 题 都 未 深 入 讨 论 的 情 况 下 ， 正 如 刚 才 主 持 说 到 ， 正 反 的 意 见 很 多 ， 但 有 建 设 性 的 意 见 则 稍 为 欠 奉 。 所 以 ， 我 们 认 为 立 法 会 无 需 急 于 就 商 品 及 服 务 税 下 定 论 ， 以 免 窒 碍 市 民 继 续 讨 论 。

因 此 ， 今 天 我 很 高 兴 见 到 大 家 踊 跃 出 席 这 个 研 讨 会 。 在 座 有 立 法 会 议 员 、 专 家 、 学 者 及 众 多 的 学 生 。 我 很 明 白 为 什 么 有 这 么 多 学 生 到 来 ， 因 为 这 是 公 民 教 育 的 一 课 ， 而 商 品 及 服 务 税 或 扩 阔 税 基 与 社 会 持 续 发 展 是 息 息 相 关 的 。 我 很 欢 迎 你 们 出 席 。 你 们 的 出 席 证 明 了 虽 然 立 法 会 在 上 星 期 通 过 了 反 对 商 品 及 服 务 税 的 议 案 ， 市 民 大 众 仍 然 希 望 继 续 讨 论 扩 阔 税 基 的 问 题 。 尤 其 值 得 一 提 的 是 陈 婉 娴 议 员 虽 然 在 上 星 期 投 票 反 对 商 品 及 服 务 税 ， 今 天 仍 然 愿 意 出 席 这 个 研 讨 会 ， 和 大 家 一 起 探 讨 扩 阔 税 基 的 方 法 。

我 之 前 曾 经 提 出 希 望 在 这 次 税 制 改 革 的 谘 询 中 和 大 家 讨 论 三 个 「一 环 扣 一 环」 ， 缺 一 不 可 的 问 题 ， 即：

(一) 目 前 税 基 是 否 太 窄 ， 需 要 扩 阔 ；

(二) 商 品 及 服 务 税 是 否 一 个 合 适 的 方 案 ； 若 否 ， 又 有 什 么 其 他 可 行 方 案 ；

(三) 选 定 方 案 的 详 细 安 排 。

继 续 讨 论 最 佳 方 案

香 港 税 基 狭 窄 ， 具 体 表 现 在 税 收 集 中 在 三 数 项 直 接 税 ， 纳 税 人 数 目 少 ， 中 产 阶 级 负 担 大 。 此 外 ， 政 府 又 非 常 依 赖 与 物 业 有 关 的 收 入 。 因 此 ， 政 府 收 入 随 经 济 周 期 大 幅 波 动 。 当 然 ， 商 品 及 服 务 税 亦 会 随 经 济 周 期 ， 有 一 定 的 波 动 ， 但 按 照 国 际 经 验 ， 这 波 动 幅 度 较 其 他 直 接 税 的 波 动 相 对 小 。

市 民 基 本 上 已 认 同 特 区 税 基 狭 窄 这 事 实 。 这 是 我 们 从 多 项 民 意 调 查 ， 或 其 他 不 同 渠 道 以 及 市 民 在 1300 份 意 见 书 中 表 达 的 意 见 。 纵 使 三 大 政 党 反 对 商 品 及 服 务 税 ， 他 们 在 上 周 辩 论 发 言 时 亦 表 示 同 意 继 续 讨 论 扩 阔 税 基 的 方 法 。 但 是 大 家 对 应 怎 样 扩 阔 税 基 ， 目 前 仍 末 有 共 识 。 因 此 ， 在 下 一 阶 段 的 谘 询 ， 政 府 希 望 和 大 家 研 究 、 探 讨 最 为 市 民 接 纳 的 方 案 。

其 他 扩 阔 税 基 方 案

有 不 少 政 党 ， 团 体 和 议 员 都 高 呼 他 们 反 对 商 品 及 服 务 税 ， 是 因 为 他 们 希 望 建 立 一 个 公 平 、 公 义 、 能 者 多 付 的 税 制 ， 加 强 财 富 再 分 配 的 效 果 。 他 们 希 望 通 过 税 制 改 革 ， 将 社 会 上 的 贫 富 差 距 拉 近 ， 让 弱 势 社 分 享 到 更 多 的 社 会 资 源 。 较 近 期 我 们 听 到 的 建 议 包 括 陈 伟 业 议 员 建 议 提 高 公 司 利 得 税 率 至 百 分 之 二十二 、 工 联 会 则 提 出 引 入 累 进 利 得 税 、 开 征 资 产 增 值 税 、 股 息 税 、 以 代 替 建 议 中 的 商 品 及 服 务 税 。 这 些 建 议 在 现 阶 段 可 能 缺 乏 细 节 ， 考 虑 未 够 全 面 ， 例 如 把 公 司 利 得 税 上 调 4.5 个 百 分 点 ， 至 百 分 之 二十二 ， 虽 然 可 以 增 加 税 收 接 近 180 亿 元 ， 这 是 一 个 相 当 大 的 数 目 ， 但 此 举 将 会 令 到 香 港 的 利 得 税 率 即 时 超 越 新 加 坡 的 税 率 ， 即 百 分 之 二十 。 这 些 建 议 是 否 比 商 品 及 服 务 税 更 能 扩 阔 税 基 ， 又 或 会 否 影 响 香 港 的 竞 争 力 ， 有 待 大 众 商 议 。

政 府 定 会 在 谘 询 期 内 ， 和 大 家 客 观 分 析 ， 理 性 讨 论 各 个 方 案 的 优 劣 。 我 相 信 工 联 会 的 陈 婉 娴 议 员 定 会 乐 于 为 大 家 进 一 步 阐 释 工 联 会 的 各 项 扩 阔 税 基 建 议 。 政 府 对 大 家 提 出 的 各 种 方 案 持 开 放 态 度 ， 并 认 为 各 个 方 案 之 间 无 需 要 互 相 排 斥 。 因 此 ， 进 一 步 研 究 、 讨 论 各 种 方 案 ， 将 有 助 大 家 准 确 地 判 断 各 不 同 方 案 的 优 劣 、 可 行 性 及 市 民 大 众 的 接 受 程 度 ， 并 寻 求 共 识 。

拉 阔 贫 富 差 距 ？

在 上 星 期 立 法 会 辩 论 中 ， 多 名 议 员 批 评 商 品 及 服 务 税 会 拉 阔 贫 富 差 距 ， 我 觉 得 这 个 说 法 比 较 片 面 ， 甚 至 有 误 导 成 分 。 政 府 十 分 关 注 贫 富 差 距 的 问 题 ， 认 为 必 需 正 视 和 加 以 处 理 ， 并 应 从 多 角 度 ， 不 同 层 次 ， 切 切 实 实 地 做 工 作 ， 改 善 弱 势 社 的 生 活 环 境 和 防 止 跨 代 贫 穷 。 试 想 如 果 实 施 商 品 及 服 务 税 建 议 ， 会 拉 阔 贫 富 差 距 ， 政 府 又 怎 会 建 议 给 公 众 考 虑 呢 ？ 事 实 上 ， 我 们 在 构 思 扩 阔 税 基 方 案 时 的 第 一 个 考 虑 ， 便 是 如 何 保 障 低 收 入 家 庭 的 生 活 质 素 。

若 我 们 客 观 地 分 析 建 议 中 的 商 品 及 服 务 税 ， 大 家 会 发 现 它 的 税 务 负 担 是 按 市 民 的 购 买 力 分 配 的 。 购 买 力 高 的 人 多 付 税 ， 购 买 力 低 的 少 付 。 由 于 购 买 力 高 的 人 ， 一 般 来 说 ， 收 入 或 财 富 亦 较 多 ， 所 以 付 的 税 项 便 较 多 。 更 重 要 的 是 ， 在 商 品 及 服 务 税 下 ， 我 们 建 议 为 低 收 入 人 士 提 供 纾 缓 措 施 ， 包 括 每 年 2000 元 现 金 津 贴 和 3500 元 差 饷 和 水 费 的 扣 减 。 若 市 民 认 为 这 些 津 贴 水 平 未 足 够 保 持 低 收 入 家 庭 的 购 买 力 ， 欢 迎 大 家 提 出 其 他 建 议 。 此 外 ， 若 社 会 普 遍 认 为 必 需 考 虑 酌 量 豁 免 向 一 些 基 本 消 费 商 品 及 服 务 征 税 ， 我 相 信 应 否 、 又 或 如 何 豁 免 而 不 损 税 基 和 成 效 ， 都 是 可 以 探 讨 和 研 究 的 。

全 球 130 多 个 实 施 了 商 品 及 服 务 税 或 增 值 税 的 地 区 中 ， 很 多 都 会 同 时 提 供 多 项 纾 缓 措 施 ， 以 及 切 合 弱 势 社 特 别 需 要 的 公 共 服 务 ， 改 善 他 们 的 生 活 质 素 。 在 香 港 ， 我 们 亦 有 相 同 的 构 思 。 因 此 ， 我 鼓 励 大 家 应 该 将 建 议 的 商 品 及 服 务 税 有 关 的 配 套 纾 缓 措 施 及 可 把 部 分 税 收 拨 作 进 一 步 支 援 弱 势 社 这 两 点 一 并 考 虑 。

考 虑 不 同 税 制 的 原 则

国 际 上 研 究 不 同 税 务 方 案 的 优 劣 时 ， 其 实 是 有 一 些 广 被 接 纳 的 原 则 ， 而 由 郑 慕 智 先 生 在 2002 年 担 任 主 席 研 究 扩 阔 税 基 的 委 员 会 ， 亦 参 考 了 这 些 原 则 。 顾 及 香 港 的 情 况 ， 我 认 为 这 些 原 则 可 以 归 纳 为 以 下 三 个 考 虑 方 向 ：

(一) 对 纳 税 人 来 说 ， 要 公 平 ， 符 合 能 者 多 付 的 原 则 。 税 制 的 设 计 和 配 套 安 排 ， 如 补 贴 等 纾 缓 措 施 ， 必 需 确 保 经 济 能 力 较 高 的 人 承 担 较 大 的 税 务 责 任 。 任 何 税 制 安 排 不 应 拉 阔 贫 富 差 距 ， 亦 即 能 者 多 付 。

(二) 对 经 济 发 展 来 说 ， 税 制 应 该 明 确 ， 可 预 测 并 能 保 持 香 港 的 简 单 低 税 制 。 研 究 任 何 新 税 制 时 ， 都 应 参 照 世 界 税 务 潮 流 和 世 界 上 其 他 竞 争 者 的 趋 势 ， 不 能 逆 势 而 行 ， 损 害 香 港 的 国 际 竞 争 力 。

(三) 对 社 会 发 展 来 说 ， 税 制 应 能 有 效 替 政 府 创 造 可 观 和 稳 定 的 收 入 ， 提 供 资 源 ， 回 应 社 会 的 挑 战 和 不 断 增 加 的 需 求 ， 构 建 和 谐 社 会 。 即 使 经 济 环 境 和 人 口 结 构 起 了 变 化 ， 税 制 应 该 仍 然 有 效 。

政 府 在 研 究 商 品 及 服 务 税 方 案 时 ， 已 充 分 考 虑 了 以 上 各 项 原 则 ， 我 期 望 议 员 或 其 他 人 士 在 提 出 其 他 方 案 时 ， 亦 应 该 引 用 相 同 的 标 准 ， 审 视 所 提 的 方 案 。

取 之 于 民 、 用 之 于 民

进 行 谘 询 约 3 个 月 以 来 ， 我 常 听 到 两 项 对 商 品 及 服 务 税 的 批 评 ， 一 是 「政 府 没 需 要 增 加 收 入」 ， 因 为 灭 赤 已 提 早 了 3 年 达 标 ， 为 什 么 仍 要 增 加 收 入 ？ 二 是 「不 知 道 如 何 分 配 收 到 的 额 外 资 源」 。 我 希 望 在 此 补 充 说 明 。

我 们 反 覆 讨 论 过 ：(一) 在 人 口 老 化 下 ， 医 疗 和 福 利 开 支 将 会 上 升 ； (二) 经 济 一 体 化 和 内 地 迅 速 发 展 ， 对 特 区 政 府 带 来 很 多 机 遇 ， 亦 有 相 当 的 挑 战 ， 这 些 挑 战 对 教 育 与 培 训 资 源 带 来 压 力 ； (三) 市 民 对 政 府 的 期 望 不 断 增 加 ， 如 推 动 经 济 和 就 业 、 改 善 教 育 、 保 护 环 境 、 照 顾 弱 势 社 等 等 。 政 府 认 为 有 需 要 透 过 税 制 改 革 ， 提 供 更 稳 定 收 入 ， 让 政 府 有 足 够 能 力 处 理 多 项 长 远 问 题 。

若 政 府 成 功 开 征 商 品 及 服 务 税 ， 确 会 带 来 额 外 收 入 。 谘 询 文 件 指 出 ， 假 设 商 品 及 服 务 税 率 百 分 之 五 ， 每 年 可 为 政 府 带 来 300 亿 元 的 额 外 税 收 。 行 政 费 为 5 亿 ， 这 是 相 当 便 宜 的 ； 在 支 付 各 项 扣 减 和 低 收 入 家 庭 津 贴 后 ， 这 里 约 为 95 亿 元 ， 所 以 共 用 了 100 亿 元 。 余 下 额 外 每 年 约 有 200 亿 元 可 供 运 用 。 由 于 政 府 预 计 未 来 五 年 收 入 ， 已 能 应 付 所 有 已 承 诺 提 供 的 服 务 ， 所 以 打 算 把 这 200 亿 元 ， 依 从 「取 之 于 民 、 用 之 于 民」 的 原 则 ， 全 数 回 馈 市 民 ， 其 中 可 以 包 括 减 直 接 税 ， 或 增 加 拨 款 给 市 民 认 为 有 需 要 的 公 共 服 务 。

国 际 经 验 显 示 商 品 及 服 务 税 受 经 济 周 期 的 影 响 较 少 ， 可 以 带 来 更 稳 定 的 收 入 ， 让 政 府 更 容 易 调 拨 资 源 ， 作 出 长 远 承 担 。 此 外 ， 由 于 商 品 及 服 务 税 是 按 消 费 额 征 收 ， 税 收 不 会 因 为 人 口 老 化 ， 工 作 人 口 比 例 减 少 而 收 缩 ， 反 而 会 随 消 费 总 额 上 升 而 增 加 。 从 中 长 线 来 看 ， 即 使 税 率 保 持 不 变 ， 有 关 税 收 总 额 亦 会 增 长 。

结 语

各 位 朋 友 ， 扩 阔 税 基 有 很 多 不 同 方 案 。 一 个 社 会 的 税 制 安 排 ， 应 该 反 映 社 会 对 一 系 列 经 济 、 社 会 发 展 问 题 的 选 择 。 这 次 税 制 改 革 的 谘 询 ， 正 好 提 供 了 一 个 很 好 的 机 会 ， 让 市 民 一 同 就 心 目 中 政 府 的 角 色 和 怎 样 建 设 理 想 的 明 日 香 港 ， 出 谋 献 策 。 我 们 期 望 大 家 都 会 好 好 把 握 这 个 机 会 ， 客 观 分 析 ， 理 性 讨 论 ， 为 香 港 的 未 来 ， 为 我 们 的 下 一 代 共 同 承 担 ， 作 出 最 合 适 的 选 择 。 多 谢 各 位 。

完

2006 年 10 月 24 日 (星 期 二)
香 港 时 间 18 时 58 分