须 否 与 职 位 有 关
	考 试 费
	专 业 团 体 主 办 的 考 试
	自 修 应 付 公 开 考 试
	兴 趣 班
	为 日 后 有 意 转 换 的 工 作 而 参 加 的 课 程
	交 了 学 费 但 因 病 而 从 未 上 课
	学 费 在 获 得 扣 除 后 获 发 还
	如 何 申 请 扣 除 及 计 算 可 扣 除 款 额
	保 留 证 明 文 件

须 否 与 职 位 有 关
1.	问:	个 人 进 修 开 支 须 否 与 职 位 有 关 ?
	答:	个 人 进 修 开 支 必 须 是 为 了 取 得 或 维 持 在 受 雇 工 作 中 需 要 的 资 格 而 支 付 的 。 亦 即 是 说 ， 它 必 须 与 现 在 或 将 来 的 职 位 有 关 。

考 试 费
2.	问:	个 人 进 修 开 支 包 括 些 什 么 ? 除 了 课 程 费 用 或 课 程 所 用 的 物 品 外 ， 考 试 费 也 包 括 吗 ?
	答:	个 人 进 修 开 支 包 括 课 程 费 用 及 考 试 费 ， 以 及 从 课 程 主 办 人 购 买 的 课 程 所 需 物 品 。 但 资 本 性 支 出 如 进 修 电 脑 课 程 所 购 买 的 电 脑 ， 及 上 课 的 交 通 费 均 不 包 括 。

专 业 团 体 主 办 的 考 试
3.	问:	纳 税 人 就 参 加 专 业 团 体 (例 如 ： 香 港 会 计 师 公 会) 为 其 成 员 主 办 的 考 试 所 支 付 的 考 试 费 是 否 可 获 扣 除 ?
	答:	如 纳 税 人 是 为 取 得 或 维 持 在 受 雇 工 作 中 需 要 的 资 格 而 参 加 考 试 ， 他/她 所 支 付 的 考 试 费 可 获 扣 除 。

自 修 应 付 公 开 考 试
4.	问:	自 修 应 付 公 开 考 试 的 有 关 开 支 ( 如 书 籍 费 用 ) 可 否 扣 除 ?
	答:	因 《 税 务 条 例 》 规 定 开 支 须 与 订 明 教 育 课 程 有 关 ， 自 修 不 在 订 明 教 育 课 程 的 定 义 内 ， 所 以 有 关 开 支 不 能 扣 除 。

兴 趣 班
5.	问:	参 加 太 极 班 / 烹 饪 班 的 费 用 可 否 扣 除 ?
	答:	否。 一 般 兴 趣 班 如 太 极 班 、烹 饪 班 不 属 于 与 受 雇 工 作 有 关 的 教 育 课 程 ， 而 且 课 程 不 是 由 指 明 的 教 育 提 供 者 主 办 。

为 日 后 有 意 转 换 的 工 作 而 参 加 的 课 程
6.	问:	一 个 有 意 转 为 职 业 司 机 的 人 士 参 加 重 型 货 车 驾 驶 课 程 的 费 用 可 否 扣 除 ?
	答:	虽 然 重 型 货 车 驾 驶 课 程 与 取 得 受 雇 工 作 有 关 ， 但 该 名 纳 税 人 所 支 付 的 课 程 费 用 不 能 扣 除 。 因 为 只 有 由 指 明 的 教 育 提 供 者 ； 行 业 协 会 、 专 业 协 会 或 业 务 协 会 开 办 的 教 育 课 程 才 能 符 合 扣 税 的 条 件 。 不 过 ， 至 今 还 没 有 驾 驶 学 院 向 税 务 局 局 长 申 请 成 为 获 批 准 机 构 。
交 了 学 费 但 因 病 而 从 未 上 课
7.	问:	纳 税 人 交 了 四 万 元 学 费 ， 报 读 一 个 由 大 学 提 供 的 教 育 课 程 ； 但 他 因 病 入 院 而 从 未 上 课 ， 所 交 的 学 费 可 否 扣 税 ?
	答:	可 申 索 扣 除 的 学 费 必 须 是 纳 税 人 所 修 读 的 「 订 明 教 育 课 程 」 的 有 关 费 用 ， 而 「 订 明 教 育 课 程 」 的 其 中 一 项 规 定 是 有 关 课 程 必 须 是 纳 税 人 为 取 得 或 维 持 在 受 雇 工 作 中 需 要 的 资 格 而 修 读 的 课 程 。 由 于 纳 税 人 没 有 上 课 ， 故 此 不 符 合 修 读 的 规 定 ， 他 缴 交 的 四 万 元 学 费 不 能 扣 税 。
学 费 在 获 得 扣 除 后 获 发 还
8.	问:	纳 税 人 于 2007/08 年 度 缴 交 三 万 元 学 费 ， 在 当 年 报 税 时 已 全 部 申 索 并 获 得 扣 除 ； 其 后 在 2008/09 年 度 ， 他 从 「 持 续 进 修 基 金 」 获 发 还 一 万 元 学 费 。 那 一 万 元 是 否 属 于 应 课 税 收 入 ?
	答:	「持 续 进 修 基 金 」是 政 府 为 了 鼓 励 市 民 持 续 学 习 而 设 立 的 ， 不 属 于 从 职 务 或 受 雇 工 作 所 得 的 入 息 ， 所 以 不 属 于 应 课 税 收 入 。 但 另 一 方 面 ， 可 扣 减 的 个 人 进 修 开 支 并 不 包 括 由 雇 主 或 其 他 人 士 发 还 的 款 额 ， 纳 税 人 只 能 获 扣 除 实 际 支 付 的 数 额 。 因 此 ， 当 他 在 2008/09 年 度 获 发 还 学 费 一 万 元 后 ， 他 必 须 以 书 面 通 知 税 务 局 。 税 务 局 将 会 发 出 2007/08 年 度 补 加 薪 俸 税 评 税 给 他 ， 以 调 整 先 前 已 扣 除 的 个 人 进 修 开 支 。
如 何 申 请 扣 除 及 计 算 可 扣 除 款 额
9.	问:	我 怎 样 申 请 扣 除 ? 在 哪 个 课 税 年 度 申 请 扣 除 ? 如 我 付 了 20,000 元 学 费 ， 而 雇 主 在 同 年 度 内 退 还 8,000 元， 我 应 申 请 扣 除 多 少 ， 是 20,000 元， 还 是 12,000 元 ?
	答:	申 请 扣 除 办 法 很 简 单 。 你 应 在 付 出 费 用 的 有 关 课 税 年 度 提出 申 请 ； 你 只 须 在 个 别 人 士 报 税 表 内 有 关 方 格 上 填 上 你 在 该 课 税 年 度 内 实 际 支 付 的 个 人 进 修 开 支 款 额 便 可 。你 无 需 填 写 其 他 表 格 。 2002/03 至 2006/07 课 税 年 度 可 扣 除 的 个 人 进 修 开 支 最 高 限 额 为 40,000元 。 自 2007/08 课 税 年 度 开 始 ， 可 扣 除 的 个 人 进 修 开 支 最 高 限 额 为 60,000元 。 你 应 申 请 扣 除 的 款 额 的 多 少 ， 要 视 乎 雇 主 有 否 在 雇 主 报 税 表 内 ， 把 退 还 给 你 的 8,000 元 申 报 为 你 的 入 息 。 如 雇 主 已 在 雇 主 报 税 表 内 ， 把 退 还 的 8,000元 课 程 费 用 申 报为 你 的 入 息 ， 你 应 在 个 别 人 士 报 税 表 内 申 请 扣 除 你 所 付 出 的 总 数 ， 即 20,000 元 。 但 如 雇 主 没 有 把 退 还 的 8,000 元 申 报 为 你 的 入 息 ， 则 你 只 可以 在 个 别 人 士 报 税 表 内 申 请 扣 除 12,000 元。
保 留 证 明 文 件
10.	问:	我 应 否 保 留 有 关 个 人 进 修 开 支 的 证 明 文 件 ?
	答:	你 应 在 支 付 进 修 开 支 时 ， 向 收 款 人 索 取 收 据 ， 并 保 留 有关 文 件 和 单 据 。 不 过 ， 你 在 递 交 报 税 表 时 无 须 提 供 开 支 的 证 明 文 件 。 你 应 保 留 这 些 证 明 文 件 6 年 ( 此 期 限 是 由 有 关 课 税 年 度 完 结 起 计 ) ， 以 便 在 有 需 要 时 提 交 税 务 局 查 证 。 如 日 后 你 不 能 提 交 证 明 文 件 供 税 务 局 查 证 - 该 项 开 支 将 不 获 扣 除 ； 或 如 果 有 关 开 支 已 获 扣 除 ， 则 评 税 主 任 可 撤 销 该 项 扣 除 ，并 向 你 发 出 补 加 评 税 通 知 书 。 税 务 局 会 就 虚 假 申 索 征 收 罚 款 或 起 诉 纳 税 人 。