| 问
(1)
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何 谓 「 要 员 保 险 」 ？ |
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| 答 (1)
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「 要 员 保 险 」 在 法 律 上 未 有 定 义 ， 但 一 般 会 有
以 下 特 点 ： 由 雇 主 购 买 一 份 保 单 ， 为 该 雇 员 因 死 亡 、 疾 病 或 受 伤 而
引 致 的 营 商 利 润 损 失 投 保 。 受 益 人 为 该 雇 主 。 假 设 是 一 份 人 寿 保 险
单 ， 便 属 于 定 期 人 寿 保 险 ， 在 保 险 期 内 可 提 供 雇 员 的 寿 险 保 障 ， 并
无 其 他 利 益 。 保 险 期 不 长 于 该 雇 员 对 雇 主 的 有 用 期 限 。 购 买 这 项 保
险 的 目 的 ， 是 在 要 员 因 死 亡 、 疾 病 或 受 伤 而 不 能 工 作 时 ， 对 雇 主 的
营 业 收 入 可 能 引 致 的 损 失 作 出 补 偿 。 |
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| 问 (2)
| : |
由 雇 主 支 付 的 保 费 是 否 可 扣 除 利 得 税 ？ 来
自 该 份 保 单 的 赔 偿 是 否 须 要 课 税 ？ |
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| 答 (2)
| : |
保 费 可 以 扣 税 （ 但 该 份 保 单 必 须 具 有 答
1 所 述 的 特 点 ） 。 该 份 保 单 的 有 关 赔 偿 则 视 为 雇 主 的 营 业
收 入 ， 即 利 润 损 失 的 补 偿 ， 因 此 须 予 课 税 。 |
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| 问 (3)
| : |
倘 若 雇 主 是 独 资 经 营 者 或 合 伙 业 务 ， 而 受
保 人 是 该 独 资 经 营 者 或 合 伙 人 ， 由 雇 主 所 支 付 的 保 费 是 否 可 予 扣 税
？ 来 自 该 份 保 单 的 赔 偿 是 否 须 要 课 税 ？ |
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| 答 (3)
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上 述 保 费 不 可 扣 税 。 虽 然 该 份 保 单 可 能 被 称 为
「 要 员 保 险 」 ， 本 局 不 会 接 纳 它 为 上 文 〔 答 1
〕 所 述 的 真 正 「 要 员 保 险 」 。 这 是 由 于 「 要 员 保 险 」 只 适 用 于 雇 主
与 雇 员 关 系 的 情 况 。 独 资 经 营 者 或 合 伙 人 并 不 是 雇 员 ， 所 付 的 保 费
当 视 作 私 人 开 支 。
所 得 赔 偿 无 须 课 税 。 |
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| 问 (4)
| : |
假 如 雇 主 属 一 家 有 限 公 司 ， 而 受 保 人 则 是
拥 有 该 公 司 大 数 量 股 份 的 董 事 ， 该 雇 主 所 付 的 保 费 是 否 可 扣 税 ？ 来
自 该 保 单 的 赔 偿 是 否 须 要 课 税 ？ |
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| 答 (4) |
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有 关 保 费 不 可 扣 税 。 这 种 情 况 实 质 是 与 受 保 要 员
为 独 资 经 营 者 或 合 伙 人 的 个 案 类 同 。 本 局 认 为 该 项 保 险 的 目 的 是 为
保 障 股 份 的 价 值 ， 因 董 事 身 为 关 键 人 物 ， 其 寿 命 或 健 康 对 于 股 价 会
有 重 大 的 影 响 。 有 关 保 费 属 于 资 本 性 质 。 就 此 而 言 ， 持 股 量 达 20%
便 算 是 大 数 量 。
所 得 赔 偿 无 须 课 税 。 |
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| 问 (5)
| : |
假 如 「 要 员 保 险 」 保 单 的 赔 偿 是 支 付 给 雇
员 的 家 属 ， 或 雇 主 依 合 约 规 定 须 把 赔 偿 支 付 给 雇 员 的 家 属 ， 由 雇 主
支 付 的 保 费 是 否 可 予 扣 除 ？ 来 自 该 份 保 单 的 赔 偿 是 否 须 要 课 税 ？
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| 答 (5)
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有 关 保 费 不 可 以 扣 税 ， 该 份 保 单 的 目 的 并 不 是
补 偿 雇 主 的 利 润 损 失 ， 只 是 保 障 雇 员 家 属 而 已 。
雇 员 家 属 所 获 得 的 赔 偿 无 须 课 税 。 |
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| 问 (6)
| : |
假 如 有 关 保 单 并 不 属 于 定 期 人 寿 保 险
单 ， 但 属 于 带 有 退 保 金 额 的 人 寿 保 险 或 储 蓄 寿 险 ， 由 雇 主 支 付 保 单
上 的 保 费 是 否 可 予 扣 税 ？ 来 自 该 份 保 单 的 赔 偿 是 否 须 要 课 税 ？ |
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| 答 (6)
| : |
有 关 保 费 不 可 扣 税 。 该 等 保 费 当 视 作 资 本 性 开
支 。
所 得 赔 偿 无 须 课 税 。 |
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| 问 (7)
| : |
有 关 保 单 可 能 会 有 附 加 成 分 。 例 如 ， 雇 主
会 在 正 常 保 费 之 外 支 付 额 外 保 费 ， 如 雇 员 逝 世 ， 若 干 利 益 （ 例 如 ：
1 年 薪 金 ） 会 支 付 给 雇 员 的 家 属 。 由 雇 主 就 该 份 保 单 所 支 付 的 全 部
保 费 是 否 可 予 扣 税 ？ 来 自 该 份 保 单 的 赔 偿 是 否 须 要 课 税 ？ |
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| 答 (7)
| : |
只 有 正 常 保 费 可 以 扣 税 （ 但 须 具 备 〔 答
1 〕 所 述 的 特 点 ） 。 额 外 保 费 则 不 可 扣 税 。
雇 主 获 得 的 赔 偿 须 课 税 ， 而 家 属 所 收 取 的 赔 偿 则 无 须 课 税 。 |
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| 问 (8)
| : |
倘 若 保 单 是 投 资 相 连 的 保 险 单 ， 由 雇 主 支
付 的 保 费 是 否 可 予 扣 税 ？ 来 自 该 份 保 单 的 赔 偿 是 否 须 要 课 税 ？
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| 答 (8)
| : |
有 关 投 资 部 分 的 保 费 属 于 资 本 性 质 ， 因 此 不 可
扣 税 。 只 有 风 险 部 分 的 保 费 可 予 扣 税 （ 但 须 具 备 〔 答
1 〕 所 述 的 特 点 ） 。 因 此 须 对 保 费 作 出 分 摊 。
与 投 资 部 分 有 关 的 赔 偿 无 须 课 税 ， 与 风 险 部 分 有 关 的 赔 偿 则 须 课
税 。
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| 问 (9)
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假 如 雇 主 按 法 例 规 定 须 就 雇 员 受 伤 或 死 亡
等 事 故 向 雇 员 支 付 补 偿 ， 而 雇 主 为 履 行 这 些 法 律 责 任 （ 如 《 雇 佣 条
例 》 规 定 的 员 工 补 偿 ） 而 购 买 保 险 ， 该 份 保 单 的 保 费 是 否 可 予 扣 税
？ 来 自 该 份 保 单 的 赔 偿 是 否 须 要 课 税 ？ |
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| 答 (9)
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有 关 保 费 是 正 常 的 业 务 开 支 ， 可 予 扣 税 。 该 份
保 单 并 非 「 要 员 保 险 」 。
所 得 赔 偿 无 须 课 税 。
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| 问 (10)
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假 如 雇 主 购 买 一 份 保 险 单 ， 其 目 的 是 在 受
保 人 （ 例 如 ： 一 位 股 东 ） 死 亡 时 ， 提 供 赔 偿 给 任 何 人 仕 （ 例 如 ： 另
一 位 股 东 ） ， 用 作 收 购 合 伙 生 意 权 益 或 公 司 股 权 ， 由 雇 主 支 付 的 保
费 是 否 可 予 扣 税 ？ 来 自 该 保 单 的 赔 偿 是 否 须 要 课 税 ？ （ 注 ： 一 般 而
言 ， 此 类 保 险 安 排 ， 主 要 目 的 是 防 止 公 司 业 务 因 一 位 东 主 去 世 而 终
止 。 ）
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| 答 (10)
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有 关 保 费 不 可 扣 税 。 该 等 保 费 须 视 作 私 人 开 支
或 资 本 性 开 支 。 该 份 保 单 并 非 问 1 所 指
的 「 要 员 保 险 」 。
所 得 赔 偿 无 须 课 税 。 |
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