填写个别人士税报税表

常见问题 ∶ 填写个别人士报税表

	一般问题及修订已提交的报税表
		收到报税表但没有任何入息须要申报
		「已婚人士免税额」、「合并评税」，「个人入息课税」或提名配偶申请「居所贷款利息」
		申请豁免征税和扣除开支的证明文件
		离港前已清税，后来回港工作
		提交报税表后发觉填写时有错漏
		从自己经营的业务所支取的薪金
		受雇主要求转为自雇人士
	物业税
		全权 /共同拥有的物业
		全年空置或自住的物业
		装修费、管理费及地租开支
	薪俸税
		花红、津贴及佣金
		「股份认购权」
		「长期服务金」、「遣散费」及「代通知金」
		「约满酬金」
		被雇主调派往内地工作
		雇主为我提供居所
		扣减个人进修开支
	利得税
		「总入息」、「营业额」、「毛利」和「应评税利润」
		领取了商业登记证但至今仍未开业，或独资业务全年并无运作
		独资业务转为合伙业务，或者由合伙转为独资业务
		独资业务的总入息在本年度少于 $500,000
		公司的东主可否获得基本及其他免税额
	利息扣除
		就出租、空置及自住的物业申索扣除因买楼而支付的利息
		提名夫妇其中一人申请扣除「居所贷款利息」的总数
		配偶收入低于个人免税额可否提名我申索扣除其支付的「居所贷款利息」
		购买物业而要支付的利息
		物业由甲银行转按到乙银行


问题及答案

一般问题及修订已提交的报税表

收到报税表但没有任何入息须要申报

1.	问:	我收到税务局发出的个别人士报税表，但我没有任何入息须要申报，是否仍要交回报税表？

	答:	你可能因以下情况而收到报税表。你必须填妥报税表并在指定日期内交回本局，以便本局评定你是否须要纳税。

		(a)	你在上一个课税年度曾有薪俸入息、拥有全权物业的出租收入或独资经营业务的营业收入，而未有通知本局已永久停止收取上述收入。
		(b)	你在你配偶的报税表内选择以合并方式评定薪俸税或以个人入息课税方法评税，而有资料显示，你本身可能有薪俸或其它应课税收入。
		(c)	每隔数年本局会向曾经评定为不用纳税的人 (例如：拥有自住物业的业主) 发出报税表，以便覆核他们是否仍无须缴税。


「已婚人士免税额」、「合并评税」，「个人入息课税」或提名配偶申请「居所贷款利息」

2.	问:	(i)	我是已婚人士，应如何按自已的情况选择「已婚人士免税额」、「合并评税」，「个人入息课税」或提名配偶申请「居所贷款利息」？
		(ii)	如我们选择了「合并评税」或「个人入息课税」，然后发现这选择对我们并不适宜，税务局会否将情况告知我们 ; 此外，我们是否需要为取消选择提交正式通知书 ?

答:	(i)	(a)	应否选择「已婚人士免税额」

				有薪俸入息
				如果你在本年度任何时间属已婚而且配偶全年都没有任何应课薪俸税的入息，你应填妥第 8.1 部，这样可在薪俸税项下享有「已婚人士免税额」。你无须填写第 4.4 部选择「合并评税」或填写第 6 部选择「个人入息课税」。
				如果你已于第 4.4 部选择以合并方式评定薪俸税及／或在第 6 部选择「个人入息课税」，你亦须填妥第 8.1 部，才可享有「已婚人士免税额」。

		(b)	应否选择「合并评税」
				一般来说，如果夫妇两人都有薪俸入息，而其中一人的应评税入息实额较他／她的免税额和特惠扣除额的总和为低，则夫妇共同选择「合并评税」通常有利。选择合并评税的夫妇仍须各自填写自己的报税表。请参阅示例

		但若果夫妇之中只有一人有薪俸入息，而另一人完全没有薪俸收入，则不用选择「合并评税」，只要填妥第 8.1 部，也可自动得到薪俸税下的「已婚人士免税额」。

	(c)	应否选择「个人入息课税」
			如你只有薪俸入息，你在薪俸税下已可享有免税额和其他扣税项目，因此无需申请「个人入息课税」。
		如果你有租金收入或经营业务利润，则需考虑申请「个人入息课税」是否对你有利。例如你曾为赚取租金收入而借款买楼，应考虑申请「个人入息课税」以申索扣除为出租物业缴付的银行贷款利息。

		无论是选择「合并评税」或「个人入息课税」，已婚人士的配偶必须在报税表第 9 部签署以示同意。

	(d)	「提名配偶申请居所贷款利息」
		只在配偶并没有任何应课税入息 ( 包括租金、薪俸入息及经营业务利润 ) 时适用。如你的配偶有应课税入息，他／她就不可以提名你申请扣除。他／她应在其本身的报税表内申请扣除。不过，你们可考虑选择薪俸税下的「合并评税」或申请「个人入息课税」，藉以申请全数扣除「居所贷款利息」 (请参阅第 25 题)。

(ii)	如你选择了「合并评税」或「个人入息课税」，然后发现这选择对你并非有利，税务局通常会把情况载明在评税通知书的「评税主任附注」通知你。基本上，「合并评税」和「个人入息课税」都是税务优惠，它们能否减轻你的税务负担将视乎你的实际情况。此外，税务局会采用对你最为有利的方法为你评税。因此，你／你和配偶都不用因为上述选择对你们并非有利而提交撤回申请的通知书。


申请豁免征税和扣除开支的证明文件

3.	问:	我打算申请豁免征税和扣除开支。在提交报税表时，是否须要随附证明文件？

	答:	如你根据《税务条例》第 8(1A)(c) 条申请豁免课缴薪俸税，或根据内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排，你必须连同报税表一起提交有关的证明文件 (请参阅第 15 题)。

		除此之外，你暂时无须提交你所申请扣除项目的证明文件，但你仍须保留这些证明文件 6 年 ( 由有关课税年度完结起计 ) ，以便日后在有需要时提交本局查验。


离港前已清税。后来回港工作

4.	问:	本人于 2007 年 7 月 31 日离职，并且于 8 月 1 日离港，离港前已办妥有关的清税手续。后来于 2007 年 9 月 30 日回港，在 10 月 15 日再开始在港工作，请问我应如何申报回港后的薪俸收入 ?

	答:	薪俸税是按该课税年度 ( 即每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日的 12 个月 ) 的实际收入征收。由于你于 2007 年 8 月 1 日离港前只申报了该年度的头 4 个月 ( 即 2007 年 4 月 1 日至 7 月 31 日 ) 的薪俸收入，并完成清税手续，因此你须于该课税年度完结后的 4 个月内 ( 即 2008 年 7 月 31 日前 ) ，用书面提交你回港后的工作收入详情 ( 即 2007 年 10 月 15 日至 2008 年 3 月 31日 ) ，包括雇主名称、受雇职位、受雇期间及总入息款额。评税主任于收到有关资料后，将另发一张 2007/08 年度的报税表给你，供你填报回港后所获得的收入。


提交报税表后发觉填写时有错漏

5.	问:	本人将报税表交回税务局后，才发觉填写时有错漏，应如何修订 ?

	答:	更改已提交的报税表须以书面向评税主任提出，请参考报税表格式提交资料详情，或使用本局为纳税人而设的一系列表格，提出修订。请参考下列情况及适用表格：

		须修订项目		如何作出修订
		(i)	漏报／少报收入	(i)	提交收入详情 -
					(a)	薪俸收入详情，包括：
							雇主名称
							受雇职位
							受雇期间
							漏报 / 少报收入款额

					(b)	全权物业租金收入详情：
						请参考报税表第 3 部「物业税」的格式提交资料

					(c)	独资业务详情：
						请参考报税表第 5 部「利得税」的格式提交资料

		(ii)	有薪俸收入的人士，没有在报税表上选择「合并评税」	(ii)	不用更正，如「合并评税」对纳税人有利而纳税人没有作出选择，税务局会根据现行程序，发出通知书 B.I.R. 表格第 50E 号，邀请纳税人夫妇二人以书面选择

		(iii)	赚取租金收入的业主或经营业务赚取利润的人士，没有在报税表上选择「个人入息课税」	(iii)	如符合申请资格，可索取 I.R. 表格第 76C 号申请

		(iv)	忘记申请扣除「居所贷款利息」或「为获取物业出租收入而支付的利息」	(iv)	I.R. 表格第 6072 号

		(v)	忘记申请供养父母及祖父母免税额／长者住宿照顾开支	(v)	I.R. 表格第 6071 号

		(vi)	忘记申请子女免税额及供养兄弟姊妹免税额	(vi)	I.R. 表格第 6044 号

		(vii)	忘记更改通讯地址	(vii)	I.R. 表格第 1249 号

	附注 :		有关表格可透过「表格传真服务」 ( 电话号码 2598-6001 ) 索取传真本，或可透过本局网页 www.ird.gov.hk 「公用表格及小册子」一栏下载。


从自己经营的业务所支取的薪金

6.	问:	我应否申报从我所经营的业务支取的薪金？

	答:	如该业务是由你独资或合伙经营的，你所支取的薪金属于业务利润的一部分，应缴纳「利得税」。因此，由独资业务支取的薪金应作为业务利润的一部分，申报在个别人士报税表第 5 部「利得税」第 7 项的「应评税利润」内 ( 计算方法可参考第 18 题第 (ii) 部分 )，而不应申报在第 4 部「薪俸税」内；合伙业务支取的薪金应在有关的利得税报税表 (B.I.R. 表格第 52 号) 内申报，而无须在第 4 部「薪俸税」内申报。


		注意:	你和配偶在独资或合伙业务支取的入息，不必填报在该独资或合伙业务的雇主薪酬及退休金报税表 (I.R. 56B) 。



受雇主要求转为自雇人士

7.	问:	我是一名从事服务性行业的人士，受雇主要求由雇员转为自雇人士，免却雇主为我缴付强制性公积金供款的责任，我应否把有关收入作为利润填报于报税表的「利得税」部分？

	答:	纳税人须为一项收入课缴「薪俸税」抑或「利得税」，须视乎收取有关收入的性质而定。如付款人和纳税人之间是雇佣关系，纳税人的入息须视为因受雇而获取的薪俸收入，应申报在报税表的第 4 部「薪俸税」内。即使积金局接纳你是自雇人士，亦不会影响有关收入的性质，一切均按收取有关收入的整体事实而定。
物业税

全权 /共同拥有的物业

8.	问:	我把物业出租而取得租金，应如何填报？如该物业是我和别人共同拥有，租金应填在哪里？

	答:	如该物业是你的全权物业，请在个别人士报税表的第 3 部「物业税」栏内填报租金收入及其他资料。

		如你只拥有该物业的部分业权，请不要在你的个别人士报税表的第 3 部填报任何资料，因为从部分业权的物业所获得的租金收入应填报在物业税报税表 (B.I.R. 表格第 57 号) 。不过，如你选择以「个人入息课税」方法计税，你应于个别人士报税表的第 6 部「个人入息课税」的第 (4) 项 (即方格第 53 号) 内填上你拥有部分业权的出租物业数目。 (有关「个人入息课税」及利息扣减，请参阅第 26 题。)

		【例】	李先生于 2007/08 年度拥有 3 层出租物业，其中一层为「部分业权物业」。详情如下：

	物业一	物业二	物业三
物业地点	香港恩慈街 88 号 3 楼	香港重安街 40 号 5 楼	香港联明街 268 号 8 楼
所占业权	100%	100%	25%
租金收入	$120,000	$300,000	$180,000
业主所付差饷	$9,832	$24,640	$14,878
不能追回的租金	-	$35,000	-


		如何填报 :	李先生应于第 3 部填写「全权物业」(即物业一及二) 的资料，并将总数填在右边方格第 9 至 11 号：

李先生不用在个别人士报税表填报「部分业权物业」 (物业三) 的收入和其他资料；但如果他选择「个人入息课税」，他应在方格第 53 号内填上「 1 」，即填上部分业权出租物业的总数。假如李先生尚未收到物业税报税表 (B.I.R. 表格第 57 号) 他应用书面通知税务局。

全年空置或自住的物业


9.	问:	我的物业是全年空置或用作自住，应如何填报？这些物业的差饷支出是否可以扣除？

	答:	物业若全年空置或用作自住，便无须课缴物业税，你不用在报税表第 3 部填报此类物业，但仍须填写第 3 部如下：
		(a)	如果你没有其他出租的「全权物业」，请在第 3 部「没有」旁边的空格内加上「」号 :

		(b)	如果你有其他出租的「全权物业」，请在第 3 部「有」旁边的空格内加上「」号，并在下面填写出租物业的详细资料 (请参阅第 8 题的例子) 。
			注意 :	请在方格第 9 号填上出租物业的总数，此总数不应包括全年空置或用作自住的物业。
			空置或用作自住物业的差饷不可从评税总值中扣除，请不要包括在第 3 部第 (4) 项的扣除总额 (或方格第 10 号) 内。


装修费、管理费及地租开支

10.	问:	我将物业装修后才出租。同时，本人须缴交该物业的管理费及地租。这些装修费、管理费及地租开支可否从租金入息中扣除？

	答:	《税务条例》规定，在物业税项下只可有以下扣减：

		1. 业主同意缴付及已缴付的差饷；
		2. 20% 的修葺及支出免税额；和
		3. 不能追讨的租金。
		因此，管理费、地租和装修开支都不能扣减，亦不应包括在个别人士报税表第 3 部的扣除总额 (即方格第 10 号) 内。

薪俸税

花红、津贴及佣金

11.	问:	我的薪俸收入包括有花红、津贴及佣金，这些收入应在报税表的哪部分填报？

	答:	你所有的薪俸收入，包括花红、津贴及佣金，都需要填在第 4.1 部第 (1) 项总入息款额内，你亦需要在方格第 22 号「累计总入息」栏填上总额。此外，你应在方格第 25 号内填上佣金入息。

【例】		$	$
	从甲公司获得的入息
	薪金	80,000
	佣金	5,000
	花红	5,000	90,000

	从乙公司获得的入息
	薪金	180,000
	佣金	5,000
	现金津贴	5,000	190,000

			280,000

		报税表第 4.1 部的填写方法如下：

「股份认购权」

12.	问:	我在 2004 年获得雇主给予「股份认购权」，并已在 2007 年 8 月 1 日认购该股份，但至今仍未售出。我是否须要在本年度申报这些利益？如何计算利益 ?

	答:	由于你在 2007 年 8 月 1 日已认购该股份，无论股份是否已出售，你必须要在 2007/08 年度的报税表内申报利益。计算利益方法是把所得股份在认购时的市价，减去取得股份所付的代价。


「长期服务金」、「遣散费」及「代通知金」

13.	问:	我离职时收到的「长期服务金」、「遣散费」及「代通知金」是否须要填报？

	答:	如果你的「长期服务金」或「遣散费」是雇主根据《雇佣条例》而支付给你的，则无须填报。但如雇主所付的款项超过按《雇佣条例》规定的款额，则应填报超出的数额。假若你不肯定自己收取的长期服务金或遣散费是否根据《雇佣条例》的规定计算，亦必须填报并加以说明。

		如雇主没有按照合约订明的通知期限终止你的雇佣合约，而给你相等于通知期的工资作为「代通知金」，则这项补偿不用填报。


「约满酬金」

14.	问:	我刚完成两年合约，收到一笔「约满酬金」然后再与公司续约两年，是否须要在本年度报税表全数申报「约满酬金」？可否将这收入拨回第一份合约的有关期间计税？

	答:	你须要在本年度内申报整笔「约满酬金」。请把「约满酬金」填在报税表第 4.1 部第 (1) 项总入息款额内。你可申请将「约满酬金」拨回赚取该笔款项的期间计算。

【例】	2007/08 课税年度从甲公司获得的入息
	薪金	$372,000
	约满酬金 (合约期间 : 1.7.2005-30.6.2007)	$150,000
		$522,000

可申请将约满酬金拨回有关年度，计算如下 :
1.7.2005-31.3.2007	$150,000 ÷ 24 个月 × 21 个月 = $131,250
	→	平均拨回 2005/06 及 2006/07 课税年度计算

1.4.2007-30.6.2007	$150,000 ÷ 24 个月 × 3 个月 = $18,750
	→	作为 2007/08 课税年度的收入

		报税表第 4.1 部的填写方法如下：

		附录第 3 部分的填写方法如下：

被雇主调派往内地工作

15.	问:	我被雇主调派往内地工作，须经常逗留在内地，但仍在香港收取薪俸入息，我是否须要缴纳香港薪俸税 ? 如我的入息已在内地课税，可否申请豁免缴纳香港薪俸税 ?

	答:	如你的雇主是一家香港公司，你在访港期间有为公司提供服务，但在该课税年度内你在港总共逗留不超过 60 天，你的薪俸入息便无须课税。不过，如你在有关课税年度内在香港曾提供服务，并留港超过 60 天，则你在该年度的全部入息均须课税。如你在内地工作而已就该部分入息缴付个人所得税，则该部分入息可在计算香港薪俸税时获豁免征税。

		如你打算申请豁免薪俸税，你仍须在个别人士报税表第 4.1 部方格第 22 号一栏内填写所有入息总额，然后于方格第 26 号内填上申请豁免征税的款额，并在报税表附录的第 5 部分提供有关资料及证据（例如：在中国内地交税的税单收据，出入境详情等）。


雇主为我提供居所

16.	问:	雇主为我提供居所，我应怎样填报报税表第 4.2 部的居所「总租值」 (即方格第 29 号) ？

	答:	总租值是指「租值」减去纳税人所付的租金。「租值」是按得自雇主及相联法团的全部入息，减去扣除额【不包括慈善捐款及个人进修开支】后以百分之十计算。如居所是酒店、旅舍或公寓，占两房间者，则以百分之八计算；占一房间者以百分之四计算。纳税人亦可选择以应课差饷租值作为该租值。若雇主提供一楼宇单位给超过一名雇员共用，雇员如只获提供一间房间，则租值以百分之四计算，两间房则以百分之八计算。

		如你须根据租约负责支付差饷及管理费，而雇主在发还租金给你时亦接纳该等费用为提供住所费用，你可在「由本人付给拥有人 (即业主) 的租金」一栏内列出该支出。


		【例】	王先生由甲公司所得入息： $600,000

			他支付给业主的租金： $300,000

			由雇主发还给他的租金： $288,000

			他获提供居所的租值 (方格第 29 号)
			= $600,000 x 10% - $(300,000 - 288,000)
			= $48,000

		报税表第 4.2 部的填写方法如下：

扣减个人进修开支

17.	问:	我应如何申请扣减「个人进修开支」 ?