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常 见 问 题 ∶ 填 写 补 充 表 格

填 写 补 充 表 格 〔 IR 表 格 第 51S 号 及 52S 号 〕 ─ 常 见 问 题 及 解 答
（ 适 用 于 2008 年 4 月 1 日 或 以 后 发 出 的 补 充 表 格 ）

引 言

为 方 便 纳 税 人 及 税 务 代 表 ， 现 载 列 一 些 常 见 问 题 及 解 答 ， 以 供 参 考 。

问 题
一 般 事 项
1 - 7
小 型 法 团／业 务
8 - 13
兑 换 率
14
工 业 建 筑 物 或 商 业 建 筑 物 免 税 额
15
互 联 网 业 务
16 - 24
代 / 与 非 居 住 于 香 港 的 人 士 进 行 的 交 易
25 - 30
税 项 资 料
31 - 40
财 务 资 料
41 - 62
东 主 或 合 伙 人 的 个 人 资 料 和 利 润 / (亏 损) 分 配 表
63 - 69
强 制 性 公 积 金 供 款
70 - 76

一 般 事 项

问 (1) :

如 果 我 选 择 在 税 务 局 网 页 下 载 电 子 版 补 充 表 格 ， 并 以 列 印 本 连 同 唯 读 光 碟 ／ 唯 读 型 数 码 多 功 能 光 碟 递 交 ， 是 否 需 要 在 递 交 前 剪 去 附 于 利 得 税 报 税 表 的 补 充 表 格 ？

   

 

答 (1) :

不 必 。 你 必 须 把 整 份 利 得 税 报 税 表 连 同 空 白 的 补 充 表 格 一 并 递 交 。
   
问 (2) :

如 果 我 选 择 以 列 印 本 连 同 唯 读 光 碟 ／ 唯 读 型 数 码 多 功 能 光 碟 ／ 磁 碟 递 交 填 妥 的 补 充 表 格 ， 应 怎 样 识 别 该 唯 读 光 碟 ／ 唯 读 型 数 码 多 功 能 光 碟 ／ 磁 碟？
   

 

答 (2) :

你 应 在 唯 读 光 碟 ／ 唯 读 型 数 码 多 功 能 光 碟 ／ 磁 碟 上 贴 上 标 签 ， 标 明 业 务 名 称 、 档 号 及 课 税 年 度 。
     
问 (3) :

如 公 司 在 某 些 栏 位 没 有 数 额 可 供 填 写 ， 可 否 把 该 栏 留 空 ？
   

 

答 (3) :

不 可 以 。 所 有 栏 位 均 须 填 写 。 如 没 有 数 额 ， 可 填 「 0 」。

     
问 (4) :

如 公 司 财 务 帐 目 有 角 ／ 分 位 数 字 ， 在 填 写 利 得 税 报 税 表 时 ， 是 否 须 填 上 角 ／ 分 位 数 字 ？
   

 

答 (4) :

无 须 。 你 应 省 略 角 ／ 分 位 数 字 。

     
问 (5) :

应 如 何 在 栏 内 填 写 数 字 ？

   

 

答 (5) :

填 写 数 字 时 请 勿 加 逗 号 「 ， 」 分 隔 ， 并 请 把 数 字 靠 右 边 排 齐 。

     
问 (6) :

如 果 我 拟 备 了 12 个 月 以 上 （ 或 以 下 ） 的 帐 目 ， 应 怎 样 填 写 报 税 表 内 有 关 财 务 资 料 的 栏 位 ？ 是 否 须 要 把 款 额 摊 分 或 相 加 ， 以 显 示 12 个 月 的 款 额 ？

   

 

答 (6) :

如 果 拟 备 了 12 个 月 以 上 （ 或 下 ） 的 帐 目 ， 则 无 须 把 数 字 摊 分 （ 或 相 加 ） 。 在 填 写 报 税 表 的 财 务 资 料 栏 位 时 ， 必 须 抄 录 资 产 负 债 表 及 损 益 表 上 的 款 额 。

     
问 (7) :

根 据 填 写 附 注 及 说 明 ， 我 可 能 须 要 提 供 与 我 有 金 钱 上 往 来 的 人 士 的 个 人 资 料 。 这 样 会 否 触 犯 《 个 人 资 料 （ 私 隐 ） 条 例 》 的 条 文 ？

   

 

答 (7) :

不 会 。 如 果 收 集 资 料 是 作 评 税 或 收 税 用 途 ， 可 豁 免 受 保 障 资 料 条 文 管 限 。 详 见 《 个 人 资 料 （ 私 隐 ） 条 例 》 （ 香 港 法 例 第 486 章 ） 第 58 条 。

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小 型 法 团 ／ 业 务

IR 表 格 第 51S 号 第 S1.1 和 S1.1.1 栏 ；
IR 表 格 第 52S 号 第 S2.1 和 S2.1.1 栏
[你 是 否 一 家 小 型 法 团 ／ 业 务 及 填 报 你 在 本 评 税 基 期 内 的 总 入 息 ]


问 (8) :

什 么 是 小 型 法 团 ／ 业 务 ？

   

 

答 (8) :

小 型 法 团 ／ 业 务 是 指 年 内 总 入 息 不 超 过 港 币 500,000 元 的 公 司。

     
问 (9) :

年 内 的 总 入 息 应 包 括 什 么 项 目 ？

   

 

答 (9) :

总 入 息 是 指 所 有 种 类 的 入 息 。 无 论 是 应 课 税 或 无 须 课 税 ， 及 是 否 得 自 主 要 业 务 活 动 的 入 息 ， 均 包 括 在 内 。

     
问 (10) :

出 售 固 定 资 产 所 得 的 收 入 ， 是 否 应 包 括 在 总 入 息 内 ？

   

 

答 (10) :

是 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S1.1.2 和 S1.1.3 栏
[ 说 明 制 备 本 年 度 核 数 师 报 告 书 的 核 数 师 名 称 ， 并 说 明 核 数 师 报 告 书 的 签 署 日 期 ]

问 (11) :

如 公 司 是 一 家 小 型 法 团 而 无 须 把 财 务 报 表 及 核 数 师 报 告 书 连 同 报 税 表 一 并 递 交 ， 可 否 先 根 据 管 理 帐 目 的 资 料 填 写 报 税 表 及 将 其 提 交 ， 稍 后 才 委 托 核 数 师 制 备 审 计 帐 目 ？

   

 

答 (11) : 不 可 以 。 你 必 须 在 填 写 报 税 表 前 制 备 财 务 报 表 、 核 数 师 报 告 书 及 计 算 表 等 文 件 。
   

 

问 (12) : 如 公 司 是 一 家 小 型 法 团 ， 可 否 把 S1.1.2 栏 及 S1.1.3 栏 留 空 ？
   

 

答 (12) : 不 可 以 ， 你 必 须 填 写 这 两 栏 。
     
问 (13) : 应 怎 样 填 写 第 S1.1.2 栏 的 核 数 师 名 称 ？
   

 

答 (13) : 应 填 上 核 数 师 事 务 所 的 名 称 。

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兑 换 率

IR 表 格 第 51S 号 第 S1.5 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S2.4 栏
[ 你 的 财 务 报 表 是 否 以 外 币 拟 备 ？]

问 (14) : 如 公 司 以 外 币 拟 备 财 务 报 表 ， 应 采 用 什 么 兑 换 率 把 外 币 款 额 转 换 为 港 币 ？
   

 

答 (14) : 你 应 采 用 该 年 度 截 至 帐 目 结 算 日 的 平 均 兑 换 率 。 你 可 采 用 本 网 址 所 载 的 主 要 外 币 兑 换 率 。

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工 业 建 筑 物 或 商 业 建 筑 物 免 税 额

IR 表 格 第 51S 号 第 S1.7 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S2.3 栏
[ 在 评 税 基 期 内 你 有 否 购 买 任 何 有 申 请 工 业 建 筑 物 或 商 业 建 筑 物 免 税 额 的 物 业 ？]

问 (15) : 是 否 公 司 购 买 的 每 个 物 业 都 符 合 申 请 工 业 建 筑 物 或 商 业 建 筑 物 免 税 额 ？
   

 

答 (15) : 不 是 。 要 申 请 该 等 免 税 额 ， 必 须 先 符 合 一 些 指 定 条 件 。 详 情 请 参 阅 《 税 务 条 例 释 义 及 执 行 指 引 》 第 2 号 （ 修 订 本 ） （ 繁 体 ／ 简 体 ） 。

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互 联 网 业 务

IR 表 格 第 51S 号 第 S1.8 栏 ； IR 表 格 第 52S号 第 S2.7 栏
[ 在 评 税 基 期 内 你 是 否 有 用 互 联 网 接 受 订 单 、 销 售 货 品 、 提 供 服 务 或 接 受 付 款 ？]

问 (16) : 这 里 所 指 的 「 互 联 网 」 ， 是 否 包 括 「 内 联 网 」 及 「 电 子 邮 件 」？
   

 

答 (16) : 是 ， 但 不 包 括 「 传 真 」 。
     
问 (17) : 如 果 利 用 互 联 网 接 受 订 单 ， 只 是 整 个 赚 取 入 息 过 程 中 的 一 个 次 要 环 节 ， 我 应 选 择 「 是 」 或 「 否 」 呢 ？
   

 

答 (17) :

不 管 接 受 订 单 在 整 个 赚 取 入 息 过 程 中 属 主 要 或 次 要 部 分 ， 均 应 选 择 「 是 」。

     
问 (18) :

如 公 司 接 受 顾 客 以 电 邮 地 址 发 出 的 订 单 ， 是 否 应 当 作 有 用 互 联 网 接 受 订 购 货 品 或 服 务 ？

   

 

答 (18) :

是 。 这 个 项 目 包 括 使 用 网 页 上 的 表 格 或 电 邮 等 方 法 接 受 订 单 。

     
问 (19) :

第 S1.8 栏 (第 S2.7 栏) 的 「 有 用 互 联 网 接 受 付 款 」 是 指 什 么 ？

   

 

答 (19) :

「 有 用 互 联 网 接 受 付 款 」 包 括 电 子 银 行 及 网 上 使 用 信 用 咭 的 付 款 方 式 。

     
问 (20) :

如 公 司 只 是 使 用 互 联 网 来 交 付 货 品 或 提 供 服 务 给 顾 客 ， 应 否 填 「 是 」 ？

   

 

答 (20) :

如 公 司 以 互 联 网 履 行 订 单 的 责 任 ， 就 须 填 「 是 」 。 这 些 情 况 包 括 藉 互 联 网 交 付 货 品 ， 例 如 ： 电 脑 软 件 及 音 乐 光 碟 ， 或 者 提 供 互 联 网 接 达 及 相 关 服 务 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S1.8.1 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S2.7.1 栏
[ 叙 明 用 作 接 受 订 单 、 销 售 货 品 、 提 供 服 务 或 接 受 付 款 的 互 联 网 网 址 ]

问 (21) :

如 公 司 只 有 一 个 用 作 广 告 及 推 广 业 务 的 互 联 网 网 址 ， 是 否 须 要 填 报 ？

   

 

答 (21) :

否 。

   

 

问 (22) :

如 公 司 有 数 个 互 联 网 网 址 用 作 接 受 订 单 、 销 售 货 品 、 提 供 服 务 或 接 受 付 款 ， 是 否 须 要 全 部 填 报 ？

   

 

答 (22) :

是 。 你 必 须 在 这 一 栏 全 部 填 报 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S1.8.2 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S2.7.2 栏
[ 如 适 用 ， 列 明 提 供 网 址 公 司 的 名 称 ]

问 (23) :

提 供 网 址 公 司 是 指 什 么 ？

     
答 (23) :

这 些 公 司 包 括 提 供 储 存 互 联 网 网 址 的 网 络 服 务 供 应 商 的 名 称 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S1.8.3 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S2.7.3 栏
[ 如 适 用 ， 列 明 提 供 付 款 门 站 公 司 的 名 称 ]

问 (24) :

付 款 门 站 是 指 什 么 ？

     
答 (24) :

付 款 门 站 包 括 提 供 在 网 上 处 理 有 关 交 易 付 款 的 公 司 。

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代 / 与 非 居 住 于 香 港 的 人 士 进 行 的 交 易

IR 表 格 第 51S 号 第 S2.1 至 S2.5 栏 ；
IR 表 格 第 52S 号 第 S3.1 至 S3.5 栏
[ 支 付 或 累 算 给 非 居 住 于 香 港 的 人 士 款 项 ／ 费 用 ]

问 (25) :

「 非 居 住 于 香 港 的 人 士 」 是 指 什 么 人 士 ？

   

 

答 (25) :

《 税 务 条 例 》 没 有 载 明 「 非 居 住 于 香 港 的 人 士 」 的 定 义 ， 但 税 务 局 向 来 都 接 受 这 个 名 称 是 指 在 香 港 没 有 永 久 业 务 的 人 士 。

     
问 (26) :

若 已 支 付 或 是 应 累 算 的 费 用 是 给 予 一 间 在 英 属 处 女 群 岛 注 册 成 立 的 公 司 ， 而 该 公 司 的 董 事 是 居 住 于 香 港 ， 及 公 司 的 主 要 管 理 和 控 制 均 在 香 港 ， 则 该 公 司 应 否 被 视 为 非 居 住 于 香 港 的 人 士 ？

   

 

答 (26) :

在 英 属 处 女 群 岛 注 册 成 立 的 公 司 ， 如 果 公 司 董 事 是 居 住 于 香 港 ， 而 公 司 的 主 要 管 理 和 控 制 均 在 香 港 ， 则 该 公 司 不 应 被 视 为 非 居 住 于 香 港 的 人 士 。
     
问 (27) : 第 S2.4/S3.4 栏 及 第 S6.3/S7.3 栏 的 「 专 业 服 务 费 用 」 包 括 什 么 ？
   

 

答 (27) :

「 专 业 服 务 费 用 」 在 这 两 栏 包 括 支 付 ／ 累 算 给 提 供 专 业 服 务 的 人 士 ／ 公 司 的 管 理 费 、 顾 问 费 或 服 务 费 。 服 务 除 包 括 科 学 、 文 学 、 艺 术 、 教 育 或 教 学 活 动 外 ， 也 包 括 医 生 、 律 师 、 工 程 师 、 建 筑 师 、 牙 医 、 会 计 师 等 的 独 立 活 动 。

     
问 (28) :

如 果 「 非 居 住 于 香 港 的 人 士 」 提 供 服 务 的 地 点 有 部 分 在 香 港 而 有 部 分 在 香 港 以 外 地 方 ， 应 怎 样 回 答 第 S2.4/S3.4 栏 的 问 题 ？
   

 

答 (28) :

应 回 答 「 是 」 。 只 有 当 全 部 服 务 都 在 香 港 以 外 地 方 提 供 ， 才 应 该 回 答 「 否 」 。

     
问 (29) :

「 有 密 切 联 系 人 士 」 是 指 什 么 ？

   

 

答 (29) :

「 有 密 切 联 系 人 士 」 是 指 该 人 士 实 质 上 与 你 相 同 或 该 人 士 与 你 最 终 是 由 同 一 权 益 所 控 制 。

     
问 (30) :

本 人 曾 经 与 六 名 有 密 切 联 系 的 非 居 住 于 香 港 的 人 士 经 营 业 务 。 其 中 一 人 居 住 在 美 国 ， 其 余 三 名 是 在 德 国 经 营 业 务 的 法 团 （ 但 法 团 在 英 属 处 女 群 岛 注 册 成 立 ），余 下 的 两 名 是 在 澳 门 特 别 行 政 区 及 澳 大 利 亚 注 册 成 立 的 法 团 。 本 人 应 在 第 S2.5/S3.5 栏 提 供 那 些 资 料 ？

   

 

答 (30) :

你 应 在 第 S2.5/S3.5 栏「 是 」 的 空 格 加 「 剔 」 号 。 在 IR 表 格 第 51S 号 ， 你 应 同 时 在 第 S2.5.1 栏、S2.5.2 栏 及 S2.5.5 栏 加 「 剔 」 号 及 在 S2.5.5 栏 的 空 位 内 填 上 「 澳 大 利 亚 」。 在 IR 表 格 第 52S 号 ， 你 应 在 空 位 内 填 上 「 英 属 处 女 群 岛 、 澳 门 特 别 行 政 区 及 澳 大 利 亚 」 。

     

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税 项 资 料

IR 表 格 第 51S 号 第 S6.1 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S7.1 栏
[ 未 被 纳 入 第 1 栏 所 述 应 评 税 利 润 或 经 调 整 的 亏 损 的 海 外 利 润 ]

问 (31) :

如 年 内 海 外 业 务 有 净 亏 损 ， 应 怎 样 填 写 这 一 栏 ？

   

 

答 (31) :

如 减 去 赚 取 海 外 入 息 时 所 招 致 的 相 关 开 支 后 ， 海 外 入 息 净 额 为 零 或 负 数 时 ， 你 应 在 这 一 栏 填 上 「 0 」。


IR 表 格 第 51S 号 第 S6.2 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S7.2 栏
[ 用 互 联 网 接 受 订 单 、 销 售 货 品 、 提 供 服 务 或 接 受 付 款 所 得 的 海 外 利 润 ( 已 包 括 在 第 S6.1/S7.1 栏 内 的 数 额 ) ]

问 (32) :

如 公 司 在 互 联 网 上 经 营 的 业 务 有 净 亏 损 ， 应 否 填 上 负 数 ？

   

 

答 (32) :

你 只 须 在 这 一 栏 填 上 「 0 」。

   

 

问 (33) :

如 公 司 的 海 外 业 务 整 体 上 有 亏 损 ， 但 在 互 联 网 上 经 营 的 业 务 却 有 海 外 利 润 ， 应 怎 样 填 写 这 一 栏 ？

   

 

答 (33) : 虽 然 你 在 第 S6.1/S7.1 栏 填 报 的 海 外 利 润 为 「 0 」 ， 但 仍 须 在 此 栏 填 写 在 互 联 网 上 经 营 业 务 所 得 的 海 外 利 润 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S6.3 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S7.3 栏
[ 支 付 或 累 算 给 非 居 住 于 香 港 人 士 的 费 用 ， 而 该 费 用 是 因 其 在 香 港 提 供 专 业 服 务 而 支 付 的 ]

问 (34) : 如 果 非 居 住 于 香 港 人 士 在 香 港 及 香 港 以 外 地 方 都 提 供 了 服 务 ， 本 栏 的 款 额 应 该 怎 样 填 写 ？
     
答 (34) : 整 项 支 付 或 累 算 的 数 额 ， 都 应 填 报 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S6.5 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S7.5 栏
[ 支 付 给 有 密 切 联 系 的 非 居 住 于 香 港 的 人 士 的 费 用 ]

问 (35) :

本 栏 的 支 付 费 用 是 指 什 么 ？

   

 

答 (35) : 支 付 费 用 是 指 已 经 支 付 及 应 支 付 给 有 密 切 联 系 的 非 居 住 于 香 港 的 人 士 的 费 用 总 额 ， 包 括 佣 金 、 管 理 费 、 顾 问 费 或 服 务 费 等 。
   

 

问 (36) :

如 这 些 费 用 在 正 常 的 商 业 交 易 中 支 付 或 应 累 算 ， 应 否 把 这 些 费 用 填 报 在 本 栏 内 ？

   

 

答 (36) :

是 。 无 论 你 是 否 在 正 常 业 务 中 支 付 这 些 费 用 ， 不 论 该 费 用 是 已 支 付 或 应 累 算 ， 都 应 把 所 有 给 予 有 密 切 联 系 人 士 的 费 用 填 报 在 内 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S6.6 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S7.6 栏
[ 由 售 卖 资 本 资 产 所 得 的 利 润 ]

问 (37) :

如 售 卖 资 本 资 产 有 亏 损 ， 应 怎 样 填 写 ？

     
答 (37) :

你 应 在 这 一 栏 填 上 「 0 」 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S6.7 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S7.7 栏
[ 申 索 扣 除 的 认 可 慈 善 捐 款 ]

问 (38) : 在 此 栏 应 填 上 什 么 数 额 ？
     
答 (38) : 你 应 填 上 申 索 扣 除 的 款 额 。就 2002/03 及 以 前 的 课 税 年 度，可 扣 除 的 上 限 为 应 评 税 利 润 的 10% 。上 限 在 2003/04 及 以 后 的 课 税 年 度 提 高 至 25% 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S6.8 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S7.8 栏
[ 豁 免 利 得 税 的 利 息 收 入 实 额 ]

问 (39) :

什 么 种 类 的 利 息 收 入 可 获 免 税 ？

   

 

答 (39) : 详 情 请 参 阅 载 于 本 网 址 的 《 税 务 条 例 释 义 及 执 行 指 引 》 第 34 号 （ 修 订 本 ） （ 繁 体 ／ 简 体 ） 。


IR 表 格 第 52S 号 第 S7.12 栏
[ 根 据《 强 制 性 公 积 金 计 划 条 例 》而 为 东 主 或 合 伙 人 作 出 的 强 制 性 供 款 的 申 索 扣 除 ]

问 (40) :

这 栏 应 填 报 什 么 款 额 ？

   

 

答 (40) :

这 栏 填 报 的 款 额 ， 只 限 于 为 东 主 或 合 伙 人 支 付 的 强 制 性 供 款 ， 而 该 供 款 是 可 从 该 业 务 的 利 得 税 评 税 中 申 索 扣 除 。 至 于 自 愿 性 供 款 、 超 过 利 得 税 可 申 索 扣 除 限 额 的 供 款 、 为 东 主 或 合 伙 人 配 偶 支 付 的 供 款 ， 以 及 为 雇 员 支 付 的 供 款 ， 均 不 应 在 此 填 报 。

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财 务 资 料

IR 表 格 第 51S 号 和 52S 号 第 S8 栏
[ 财 务 资 料 ]

问 (41) :

第 S8 栏 的 部 分 词 语 或 项 目 是 会 计 用 词 ， 没 有 确 切 或 统 一 的 定 义 。 我 如 何 能 提 供 准 确 的 数 额 ？

   

 

答 (41) :

不 管 帐 目 内 所 用 的 实 际 会 计 用 词 是 什 么 ， 这 些 用 词 或 项 目 是 指 性 质 相 同 或 相 似 的 项 目 。 如 财 务 报 表 内 有 一 个 以 上 的 记 项 与 栏 内 所 订 明 的 项 目 相 符 ， 请 填 上 这 些 记 项 的 总 额 。


IR 表 格 第 51S 号 和 52S 号 第 S8.1 栏
[ 营 业 额 ]

问 (42) :

什 么 是 营 业 额 ？ 是 否 与 「 销 售 额 」 相 同 ？

   

 

答 (42) : 根 据 香 港 会 计 准 则 第 1 号 （HKAS 1 号），「 营 业 额 」 应 包 含 从 该 机 构 的 主 要 业 务 所 产 生 的 收 入 ， 因 此 ， 偶 然 产 生 的 收 入 和 收 益 一 般 不 应 包 括 在 内 。


IR 表 格 第 51S 号 和 52S 号 第 S8.2 栏
[ 期 初 存 货 ]

问 (43) :

如 公 司 是 一 家 制 造 商 ， 期 初 存 货 有 数 种 ， 如 「 原 料 」 、 「半 制 成 品 」 及 「 制 成 品 」 等 ， 应 填 入 什 么 数 额 ？

   

 

答 (43) :
(i)

这 是 指 损 益 帐 所 显 示 的 各 种 期 初 存 货 的 总 额 。 因 此 ， 公 司 如 有 多 于 一 种 期 初 存 货 ， 应 将 所 有 数 额 相 加 ， 并 把 总 额 填 在 该 栏 。

(ii)

关 于 期 末 存 货 [ 第 S8.4 栏 ] ， 亦 应 以 同 一 方 法 填 报 。


IR 表 格 第 51S号 和 52S 号 第 S8.3 栏
[ 采 购 总 值 ]

问 (44) :

什 么 是 采 购 总 值 ？ 如 公 司 是 一 家 制 造 商 ， 应 填 上 什 么 数 额 ？

   

 

答 (44) :
(i)

这 是 指 所 有 采 购 货 物 款 项 的 总 额 。

(ii)

不 管 帐 目 内 「 采 购 总 值 」 一 项 是 否 包 括 了 直 接 成 本 、 直 接 费 用 或 间 接 费 用 ， 只 须 从 损 益 帐 摘 录 「 采 购 总 值 」 的 数 目 便 可 。

   

 

问 (45) :

如 公 司 只 提 供 服 务 ， 并 不 从 事 货 品 买 卖 ， 应 填 上 什 么 数 额 ？

   

 

答 (45) :

如 公 司 不 是 从 事 货 物 或 商 品 买 卖 的 业 务 [ 例 如 公 司 业 务 收 入 只 有 租 金 、 利 息 及 ／ 或 股 息 ] ， 因 而 没 有 采 购 货 品 ， 只 须 在 该 栏 内 填 上 「 0 」 。


IR 表 格 第 51S 号 和 52S 号 第 S8.5 和 S8.6 栏
[ 毛 利 及 毛 亏 损 ]

问 (46) :

如 公 司 不 是 从 事 商 品 买 卖 的 业 务 ， 应 如 何 填 写 这 部 分 ？

   

 

答 (46) : 如 公 司 不 是 从 事 货 物 或 商 品 买 卖 的 业 务 [ 例 如 公 司 业 务 收 入 只 有 租 金 、 利 息 及 ／ 或 股 息 ] ， 损 益 帐 内 可 能 没 有 「 毛 利 ／ 毛 亏 损 」 的 数 额 。 在 此 情 况 下 ， 只 须 在 该 栏 内 填 上 「 0 」 。


IR 表 格 第 51S 号 和 52S 号 第 S8.7 栏
[ 利 息 收 入 ]

问 (47) :

如 公 司 有 多 于 一 种 的 利 息 收 入 ， 应 如 何 填 报 ？

   

 

答 (47) : 如 帐 目 内 有 多 于 一 项 利 息 收 入 的 记 项 [ 例 如 银 行 利 息 收 入、 公 司 之 间 的 利 息 收 入 、 贷 款 利 息 收 入 等 ] ， 请 将 性 质 相 同 或 相 似 的 所 有 项 目 相 加 ， 并 把 总 数 填 在 该 栏 内 。
   

 

问 (48) :

如 公 司 有 少 量 利 息 收 入 ， 但 为 方 便 工 作 起 见 ， 把 收 入 包 括 在 损 益 帐 的 其 他 记 项 内 。 是 否 须 找 出 利 息 收 入 款 额 ， 填 在 此 栏 内 ？

   

 

答 (48) :

如 利 息 收 入 已 包 括 在 损 益 帐 的 其 他 记 项 内 [ 例 如 作 为 销 售 收 入 的 一 部 分 ] ， 你 无 须 把 该 收 入 从 这 些 记 项 中 分 拆 出 来 。


IR 表 格 第 51S 号 和 52S 号 第 S8.8 栏
[ 利 息 开 支 ]

问 (49) :

X 有 限 公 司 以 塑 胶 制 造 商 的 身 份 经 营 业 务 。 为 了 取 得 额 外 营 运 资 金 ， X 有 限 公 司 向 一 本 地 银 行 银 行 Y 借 款 。 该 笔 借 款 是 以 X 有 限 公 司 拥 有 的 厂 房 作 为 抵 押 。 X 有 限 公 司 也 透 过 分 期 付 款 方 法 向 Z 公 司 （ 与 X 有 限 公 司 没 有 关 系） 购 买 一 部 机 械 。 在 评 税 基 期 内 ， X 有 限 公 司 分 别 向 银 行 Y 及 Z 公 司 缴 付 150,000 元 及 20,000 元 的 利 息 。 如 X 有 限 公 司 就 所 缴 付 的 利 息 申 索 扣 除 ， 那 些 资 料 必 须 提 供 ？

 

 

答 (49) :

X 有 限 公 司 必 须 提 供 下 列 资 料 ：
    [ 图 表 简 介 ]
 

贷 款 1

贷 款 2
已 付 或 应 付 利 息
150,000 元
20,000 元
贷 款 人 的 名 称 及 地 址
银 行 Y 及 其 地 址
公 司 Z 及 其 地 址
关 系
没 有
没 有
借 取 贷 款 目 的
营 运 资 金
购 买 机 械
提 供 的 抵 押
厂 址
机 械
依 据 的 特 定 条 件 （ 指 《 税 务 条 例 》第 16(2) 条 开 列 的 条 件 ）
第 16(2)(d) 条
第 16(2)(e) 条
   

有 关 《 税 务 条 例 》 第 16(2) 条 开 列 的 特 定 条 件 详 情 ， 请 参 阅 《 税 务 条 例 释 义 及 执 行 指 引 》 第 13A 号 （ 繁 体 ／ 简 体 ） 。

 

 

问 (50) :

如 公 司 的 帐 目 内 有 多 于 一 项 利 息 开 支 的 记 项 ， 应 填 上 什 么 数 额 ？

   

 

答 (50) : 如 帐 目 内 有 多 于 一 项 利 息 开 支 的 记 项 [ 例 如 银 行 利 息 、 分 期 付 款 利 息 、 公 司 之 间 的 利 息 、 按 揭 贷 款 利 息 、 信 托 收 据 利 息 等 ] ， 将 性 质 相 同 或 相 似 的 所 有 项 目 相 加 ， 并 把 总 额 填 在 该 栏 内 。
 

 

问 (51) :

银 行 费 用 会 否 作 为 利 息 开 支 看 待 ？ 应 否 在 这 里 填 报 ？

   

 

答 (51) : 银 行 费 用 一 般 是 因 融 资 而 收 取 的 手 续 费 ， 因 此 ， 并 不 是 利 息 。 该 等 款 项 无 须 包 括 在 内 。


IR 表 格 第 51S 号 和 52S 号 第 S8.9 栏
[ 雇 员 薪 酬 和 （ 或 ） 董 事 薪 酬 ／ 雇 员 薪 酬 ]

问 (52) :

应 包 括 什 么 在 这 栏 内 ？

   

 

答 (52) :
(i)

这 里 所 指 的 「 雇 员 」 ， 包 括 所 有 其 薪 酬 已 记 入 公 司 损 益 帐 内 的 雇 员 ， 不 论 该 等 雇 员 是 在 香 港 或 其 他 地 方 履 行 职 务 。 作 为 顾 主 支 付 给 海 外 雇 员 或 在 内 地 工 作 员 工 的 薪 酬 也 须 包 括 在 内 。 「 雇 员 」 也 包 括 董 事 。 不 过 ， 「 雇 员 」 并 不 包 括 东 主 或 合 伙 人 或 他 们 的 配 偶。

(ii)

这 是 指 支 付 给 雇 员 的 所 有 薪 金 、 花 红 、 工 资 、 现 金 津 贴 等 的 总 和 ， 亦 包 括 董 事 袍 金 。

   

 

问 (53) :

如 公 司 提 供 附 带 福 利 给 其 雇 员 ， 是 否 须 于 该 栏 内 包 括 有 关 款 项 ？

   

 

答 (53) :

附 带 福 利 如 宿 舍 开 支 、 发 还 的 交 通 开 支 、 股 份 认 购 权 、 旅 费 、 医 疗 开 支 等 不 必 包 括 在 内 ， 除 非 该 等 款 项 已 包 括 在 公 司 损 益 帐 「 雇 员 薪 酬 」 一 项 内 ， 才 须 填 报 。


IR 表 格 第 51S 号 和 52S 号 第 S8.10 栏
[ 佣 金 支 出 ]

问 (54) :

如 小 额 佣 金 支 出 与 帐 目 内 的 其 他 开 支 项 目 合 并 在 一 起 ， 应 怎 样 填 报 ？

   

 

答 (54) : 如 该 等 开 支 已 包 括 在 损 益 帐 的 其 他 记 项 内 [ 例 如 支 付 给 地 产 代 理 的 佣 金 已 包 括 在 购 买 物 业 的 成 本 内 ， 支 付 给 雇 员 的 佣 金 已 包 括 在 雇 员 薪 酬 内 等 ] ， 则 无 须 包 括 在 这 栏 内 。


IR 表 格 第 51S 号 和 52S 号 第 S8.12 栏
[ 管 理 费 和（或） 顾 问 费 支 出 ]

问 (55) :

「 管 理 费 」 或 「 顾 问 费 」 支 出 是 指 甚 么 ？

   

 

答 (55)

: 这 是 指 支 付 给 第 三 者 或 有 关 连 人 士 向 公 司 提 供 管 理 、 行 政 或 专 业 服 务 的 费 用 。 专 业 服 务 可 包 括 物 业 或 资 产 估 值 ， 技 术 性 或 可 行 性 报 告 ， 顾 问 服 务 等 。 但 不 应 包 括 楼 宇 管 理 费 ， 会 计 师 费 用 ， 核 数 师 费 用 及 律 师 费 。 通 常 「 管 理 费 」 或 「 顾 问 费 」 不 会 包 括 这 些 费 用 。
   

 

问 (56) :

大 厦 管 理 费 应 否 包 括 在 内 ？

   

 

答 (56) :

所 支 付 的 大 厦 管 理 费 不 应 包 括 在 内 。

   

 

问 (57) :

如 该 项 开 支 数 额 不 大 ， 而 且 与 损 益 帐 内 其 他 项 目 合 并 在 一 起 ， 应 否 包 括 在 这 栏 内 ？

   

 

答 (57) :

如 属 于 本 类 别 范 围 的 小 额 开 支 项 目 已 包 括 在 损 益 帐 的 其 他 项 目 内 [ 例 如 小 额 的 顾 问 费 可 能 已 包 括 在 「 杂 项 」 或 「 杂 项 开 支 」 内 ] ， 可 不 在 此 填 报 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S8.13 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S8.14 栏
[ 坏 帐 ]

问 (58) :

这 栏 应 否 包 括 坏 帐 准 备 ？

   

 

答 (58) :

如 帐 目 内 曾 记 入 坏 帐 ， 有 关 项 目 通 常 可 于 损 益 帐 内 找 到 。 这 包 括 帐 目 内 所 记 入 的 坏 帐 准 备 [ 特 别 准 备 或 一 般 准 备 ] ， 不 论 有 否 就 有 关 款 项 申 索 「 扣 除 」 利 得 税 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S8.14 和 S8.15 栏 ；
IR 表 格 第 52S 号 第 S8.15 和 S8.16 栏
[ 帐 面 纯 利 及 帐 面 纯 亏 损 ]

问 (59) :

这 栏 是 指 除 税 前 或 除 税 后 的 数 额 ？

   

 

答 (59) :

这 项 目 可 于 损 益 帐 内 找 到 。 这 是 指 除 税 前 和 扣 除 非 常 或 特 别 项 目 前 的 纯 利 或 纯 亏 损 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S8.16 栏 ； IR 表 格 第52S 号 第 S8.17 栏
[ 应 收 帐 款（ 贸 易 ）]

问 (60) :

这 只 是 指 应 收 贸 易 帐 款 吗 ？ 应 收 票 据 是 否 包 括 在 内 ?

   

 

答 (60) :
(i)

这 是 指 应 收 贸 易 帐 款 。 该 数 额 一 般 可 于 资 产 负 债 表 内 找 到 。

(ii)

如 该 「 应 收 贸 易 帐 款 」， 与 其 他 应 收 非 贸 易 帐 款 [ 例 如 公 司 之 间 贷 款 ] 合 并 在 一 起 ， 并 显 示 于 如 「 应 收 帐 款 」、 「 其 他 公 司 拖 欠 的 款 项 」等 项 目 下 ， 只 须 在 该 栏 填 上 资 产 负 债 表 内 的 数 额 。不 过 ， 在 日 后 的 资 产 负 债 表 上 ， 最 好 把 应 收 贸 易 帐 款 与 应 收 非 贸 易 帐 款 分 开 。

(iii)

这 一 项 亦 包 括 应 收 票 据 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S8.17 栏 ； IR 表 格 第 52S 号 第 S8.18 栏
[ 应 付 帐 款（ 贸 易 ）]

问 (61) :

这 只 是 指 应 付 贸 易 帐 款 吗 ？应 付 票 据 是 否 包 括 在 内 ?

   

 

答 (61) :
(i)

这 是 指 应 付 贸 易 帐 款 。 该 数 额 通 常 可 于 资 产 负 债 表 内 找 到 。

(ii)

如 该 「 应 付 贸 易 帐 款 」， 与 其 他 应 付 非 贸 易 帐 款 [ 例 如 公 司 之 间 贷 款 ] 合 并 在 一 起 ， 并 显 示 于 如 「应 付 帐 款 」、「 拖 欠 其 他 公 司 的 款 项 」等 项 目 下 ，只 须 在 该 栏 填 上 资 产 负 债 表 内 的 数 额 。 不 过 ， 在 日 后 的 资 产 负 债 表 上 ， 最 好 把 应 付 贸 易 帐 款 与 应 付 非 贸 易 帐 款 分 开 。

(iii)

这 一 项 亦 包 括 应 付 票 据 。


IR 表 格 第 51S 号 第 S8.18 栏
[ 已 发 行 股 本 ]

问 (62) :

这 栏 是 否 指 于 评 税 基 期 内 发 行 的 股 本 ？

   

 

答 (62) :
(i)

不 是 。 这 是 指 于 截 至 结 帐 日 期 止 ， 一 家 有 限 公 司 的 所 有 已 发 行 股 本 [ 不 论 是 否 已 全 数 支 付 或 只 部 分 支 付 ] 。

(ii)

如 该 公 司 是 一 家 外 国 公 司 的 分 行 ， 该 分 行 的 帐 目 通 常 没 有 任 何 关 于 股 本 的 项 目 。 在 此 情 况 下 ， 于 该 栏 填 上 「 0 」 。

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东 主 或 合 伙 人 的 个 人 资 料 和 利 润 ／（亏 损）分 配 表


IR 表 格 第 52S 号 第 S1.1 和 S1.2 栏
[ 东 主 或 合 伙 人 的 个 人 资 料 和 利 润 ／ （ 亏 损 ） 分 配 表 ]

问 (63) :

如 全 部 合 伙 人 不 选 择 个 人 入 息 课 税 ， 而 同 意 合 伙 业 务 的 利 润 于 利 得 税 下 评 税 ， 是 否 仍 须 填 写 第 S1.1 栏 及 第 S1.2 栏 ？

   

 

答 (63) :

是 。 你 仍 须 在 第 S1.1 栏 及 第 S1.2 栏 填 报 合 伙 人 资 料 、 年 内 合 伙 人 的 变 动 情 况 ， 以 及 应 评 税 利 润 在 合 伙 人 之 间 如 何 分 配 。 当 有 可 抵 销 的 亏 损 或 任 何 合 伙 人 改 变 其 个 人 入 息 课 税 的 选 择 时 ， 这 些 资 料 对 于 计 算 个 别 合 伙 人 的 应 缴 税 款 是 有 用 的 。

   

 

问 (64) :

如 在 有 关 的 评 税 基 期 内 没 有 合 伙 人 加 入 或 退 出 合 伙 业 务 ， 是 否 应 将 第 S1.1 栏 的 「 加 入 日 期 」 及 「 退 出 日 期 」 留 空 ？

   

 

答 (64) :

是 。 你 应 将 「 日 期 」 栏 留 空 。 如 在 评 税 基 期 以 后 有 合 伙 人 变 更 ， 则 应 以 表 格 IRBR 第 64 号 或 书 面 通 知 商 业 登 记 署 。

   

 

问 (65) :

如 合 伙 人 的 人 数 超 过 4 位 ， 应 怎 样 填 报 其 他 合 伙 人的 资 料 ？

   

 

答 (65) :

如 空 位 不 敷 应 用 ， 须 另 纸 书 写 。

   

 

问 (66) :

利 润 或 亏 损 应 怎 样