免税额

本人为一退休公务员，已于两年前移民加拿大。请问我可不可以选择合并评税呢？

本人与一名非香港居民结婚后，可否享有已婚人士免税额。由于配偶还未拥有香港身分证，本人需要提交那些证明文件 ?

如你在某课税年度内的任何时间符合下列申请已婚人士免税额的条件，即使配偶并非香港居民，仍可申索已婚人士免税额 :

已婚且并非与配偶分开居住；或

与配偶分开居住，但供养或经济上支持他 / 她；
及

你配偶没有收取任何应课薪俸税入息；或

你及你配偶已选择合并评税；或

你及你配偶已选择个人入息课税。

由于你的配偶未有香港身分证，你可先提供他 / 她的身分证明文件副本。如配偶日后获发香港身分证，你应于 1 个月内以书面方式通知税务局有关的身分证号码。在有需要时，税务局会要求你提供结婚证明文件副本，以储存纪录。

我夫妇两人育有子女两名，可否分别申索一名子女的免税额？如何提名配偶申索「子女免税额」?

若多名人士均有资格就一名未婚子女申领子女免税额，税务局会如何处理？

如这个女儿符合其他申领子女免税额所须的规定，无论她的父或母有否正式结婚，他们都可申索这个女儿的子女免税额。

我的儿子今年 2 0 岁，他参加了职业训练局的学徒训练计划 [ 学徒制度条例 ] ，我可否申索这个儿子的免税额？

在学徒训练计划下所签订的学徒合约，是学徒与雇主之间的雇佣合约。因此，你的儿子是在工作，并非接受全日制教育。由于他已年满 18 岁，你不能申领他的子女免税额。

我的儿子今年 20 岁，他参加了职业训练局的培训计划，我可否申索这个儿子的免税额？

我的儿子今年 20 岁，他参加了劳工处展翅计划，我可否申索这个儿子的免税额？

劳工处展翅计划是让参加的年青人为将来投身社会工作做好准备，提供的是短期单元培训课程和工作实习训练，不属于类似大学或学院的全日制教育课程或训练。由于你的儿子已年满 18 岁，又并非接受全日制教育，你不能申领他的子女免税额。

我与一名超过 25 岁的弟弟同住。他几年前被解雇，直至现在仍未找到工作。他每天都需要休息 15 小时以上，但并没有时常去看医生。请问我可不可以申索供养他的免税额呢？

在决定受供养的父母是否通常居住于香港时 , 税务局会考虑他们与香港的社交及经济联系，而可参考的客观因素包括：

一般来说，如受养人的父母长期居住于外地，逗留香港日数不多，只作探亲性质，即使拥有香港永久居民身份证，税务局不会视他们为通常居住于香港。

如欲申索「供养父母或祖父母 / 外祖父母免税额」，受养人必须通常居住于香港。因此，如受养人于该课税年度居于内地，你便没有资格申索该项免税额。

如你的受养父母迁居内地后不打算继续在香港长住，只是间中回港探亲，他们便不是通常居住于香港，因此不符合申索条件。反之，如你的父母只是间中到内地居住，则仍会视为通常居住于香港，你可以就他们申索供养父母免税额。

要符合申索供养父母免税额的资格，受供养者在有关年度内必须

与纳税人同住至少连续 6 个月，或你或你配偶在该课税年度提供不少于 12,000 元以供养该名父母、祖父母或外祖父母。

你必须具备以上全部条件，才符合申索资格。按你的情况，由于你的母亲在 2007/08 课税年度内与你一起在加拿大居住而不是通常在香港居住，你不符合资格获得供养父母免税额。

我供养的父母都在 1953 年出生 , 但他们的身份证只记载了出生年份，而没有月份和日期。我可否在2007/08 课税年度的报税表内，申索供养父母免税额？

如你的父母在 1953 年 1月至 3月份出生，他们在 2007/08 课税年度便年满 55 岁，你便可申索及享有供养父母免税额。但如他们在 1953 年 4 月至 12 月份出生，他们在 2007/08 课税年度便未年满 55 岁。

我供养的父母已年过 55 岁，全年与我同住一幢楼的楼上楼下，他们住所的一切开支，都由我付出。我是否可享有供养父母额外免税额？

一般来说，与受供养的父母同住于一幢楼的楼上楼下，并未符合供养父母额外免税额的同住规定。

我父母已年过 55 岁，我们一起居住在我父母拥有的单位，我是否可享有供养父母免税额及额外免税额？

在供养父母免税额的规定下，居住单位的业权，并不是厘定是否同住的因素。你虽与你父母同住，但要享有供养父母免税额及额外免税额，你须符合供养的申请规定。如你父母与你同住至少连续 6 个月而无须付出十足有值代价，你便可享有供养父母免税额。如你父母与你全年同住而无须付出十足有值代价，你便可享有额外免税额。

我在 2007/08 课税年度全年支付 $20,000 给父亲作为生活费，打算申索「供养父母免税额」，应在报税表的哪部分填报生活费的金额？我需否提交证明？

注意: 如果你打算申索「供养父母免税额」，请勿把给予父母的生活费填在报税表第 8.4 部第(6)(ii) 项的空格内。该项只适用于申请扣除「长者住宿照顾开支」的人士。

税务局就我申报供养同住父母免税额作出抽查，我须提交什么佐证文件，证明我所提供的资料是正确 ？

我每年都有给予父亲不少于 12,000元的生活费 , 但我怎样向税务局提出证明 ?

我和契妈是按中国习俗上契，虽无正式法律文件但有亲友见证。我的契妈并无其他亲属，她的日常起居全由我供养，我可否申领她的供养父母免税额？

我太太的继父今年超过 55 岁，并由我们供养。但他未有和我太太的母亲注册结婚，我们可否申索继父的供养父母免税额？

由于他的婚姻未有注册，你配偶的继父不符合税务条例中父母的定义。除非他们是在 1971 年 10 月 7 日婚姻法修改前依中国传统习俗成婚，这样才符合申索供养父母免税额的条件。

我的父亲是被依法领养的，我可否同时就我父亲的亲生父母和领养父母申索供养祖父母免税额？

本人与配偶已离婚，其后在他辞世后，本人负责供养他的父、母，请问我可否申索已故配偶的父母的供养父母免税额？

法例规定，纳税人可申索已故配偶的父母、祖父母或外

父母的免税额。已故配偶是指在其身故时，你们仍属配偶关系。可是，由于你已与你的配偶离婚，因此，他的父母并不属于你已故配偶的父母。你不能申领他们的供养父母免税额。

我是回教徒，在马来西亚合法娶了三个太太，我可否同时申索三个太太的父母/ 祖父母 / 外祖父母的免税额？

不可以，你只可申索就正妻的父母 / 祖父母 / 外祖父母的免税额。根据税务条例，配偶指丈夫或妻子。而丈夫 / 妻子指已婚男士 / 妇女，而其婚姻是指－

本人父母已就他们的父母申索供养父母免税额，本人是否仍可就同一受养人申索祖父母免税额。

祖父母与父母同住，而本人则分开居住。本人已获给予供养祖父母免税额。本人的父母可否就祖父母以同住为理由只申索额外父母免税额？

同一受养人的免税额只可被同一纳税人申请。你已经就你的祖父母享有供养祖父母免税额，所以你的父母并不能就同一受养人申领供养或额外供养父母免税额。

本人和哥哥就申领父亲的免税额，未能达成协议，请问局长会怎样处理？可否将免税额按我们供养父亲的金额摊分？

如有多过 1 人有资格就同一父母或祖父母或外祖父母就同一课税年度申索免税额，如各申索人未能同意由谁人在该年度作出申索，税务局不会考虑该申索。如免税额已给予任何一人，而有另一人在其后 6 个月内提出申索，已获得免税额的人仕，如未于合理时间内与其他有资格的人仕就谁享有该免税额达成协议，税务局可发出补加评税，撤销已给予的供养父母 / 祖父母 / 外祖父母免税额。现行法例亦无将供养或额外供养父母、祖父母、外祖父母免税额摊分予不同纳税人的条文。

你是已婚人士，即使独力支付子女的生活费，亦不可享有「单亲免税额」。

根据《税务条例》，「单亲」的意思是指纳税人全年属单身、丧偶或分居，并且在该年度内曾独力或主力抚养子女，才可获得「单亲免税额」。

法例规定在夫妇分居或离婚的那一个年度内，纳税人不能享有「单亲免税额」。举例说，纳税人在 2007 年 8 月离婚，他 / 她在 2007/08 年便不会得到「单亲免税额」，要到 2008/09 课税年度的评税才能提出申索「单亲免税额」。

欲申索伤残受养人免税额的纳税人只须在填写个别人士报税表时，在申索已婚人士、子女、供养兄弟姊妹、供养父母 / 祖父母 / 外祖父母免税额项下的适当栏内加上剔号，声明受养人在有关年度内有资格申领政府伤残津贴，及纳税人拟就受养人申索伤残受养人免税额便可。税务局不会以受养人有资格而没有申领伤残津贴为理由而拒绝伤残受养人免税额的申索。

在覆核伤残受养人免税额的申索时，申索人需要提交什么证明？

在覆核申索时，税务局可能会要求申索人提交证据以证明受养人符合申索政府伤残津贴的资格。如果受养人有向社会福利署申领伤残津贴的话，纳税人可提供申领津贴的档案编号以兹证明。但如受养人没有申索政府伤残津贴计划下的津贴，税务局会要求纳税人提交一份由公立医院或注册医生签发，根据综合社会保障计划或公共福利金计划中对伤残情况的定义而作出的医疗评核报告，以证明受养人在有关年度的伤残情况符合资格申索政府的伤残津贴。而税务局也会接受该份医疗评核报告作为符合免税额的证明。

税务局可否接受不同类形的证明文件，如卫生福利及食物局发出的残疾人士登记证副本等，以证明受养人符合资格申领政府的伤残津贴？

由于各项证件签发机构对伤残人士的情况会有不同的定义，而这些定义与政府的伤残津贴计划的资格亦未必相符。而且经由社会福利署管理的社会福利保障计划发放伤残津贴的条件之一是要经由卫生署署长或医院管理局行政总裁（或特殊情况下由私家医院的注册医生）证明患者的情况符合有关计划定义的残疾情况。因此，我们不能接受其他机构发出的证件作为受养人符合资格申领政府的伤残津贴的证明，以取代注册医生根据政府的伤残津贴计划签发的医疗报告。

我供养的父亲已超过 60 岁并且是一位长期病患者。我是否有资格就我的父亲申索伤残受养人免税额？

如你的受养父亲有资格根据香港政府伤残津贴计划领取津贴，则你便可就他申索伤残受养人免税额。按该计划，申索者必须经由卫生署署长或医院管理局行政总裁（或在极为特殊情况下由私家医院的注册医生）证明其病患为严重残疾及其严重残疾情况将持续不少于六个月，才符合申领津贴的资格。

你可以从社会福利署的网页浏览有关「严重残疾」的定义及申领伤残津贴手续的详情。